课程关键词：西宁装饰业会计实务培训
|
会计职称 |
初级会计职称基础班(网授) |
|
税务 |
税务实务 |
| 实操 |
出纳实战 |
| 财务管理基础 |
财务交接漏洞防范、企业证照管控技巧 |
个人捐赠的税收筹划实例
由于我国个人所得税实行分类所得税制，因此，在计算捐赠扣除额时，属于哪项所得捐赠，就应从哪项应纳税所得额中扣除捐赠款项，然后按适用税率计算缴纳个人所得税。在纳税人取得两种以上不同应税项目收入，并从中取得一部分收入对外捐赠的情况下，根本就分不清是从哪项收入中取出，更分不清从各项收入中取出了多少。因此，在计算捐赠扣除额时，纳税人应当对捐赠进行适当的划分，即将捐赠额分散在各个应税所得项目之中。其目的是大限度地享受税前扣除的优惠。例：王女士2001年1月份取得各项收入21000万元，其中，工资薪金收入4000元，福利彩票中奖收入12000元，稿酬收入5000元。则其应纳税额计算如下：
首先确定各项所得扣除限额：
工资、薪金所得扣除额＝（4000－800）×30％＝960（元）；
偶然所得扣除额＝12000×30％＝3600（元）；
稿酬所得扣除额＝5000×（1－20％）×30％＝1200（元）；
扣除限额合计为5760元。
如果捐赠额未超过限额，则应尽量使税率高的达到扣除限额，以减轻税负。
在本例中，如果捐赠5500元，则应使扣除顺序为：偶然所得、工薪所得和稿酬所得，即偶然所得扣3600元，工资、薪金所得扣960元，稿酬所得扣940元。
工资、薪金所得应纳税额＝（4000－800－960）×15％－125＝211（元）；
偶然所得应纳税额＝（12000－3600）×20％＝1680（元）；
稿酬所得应纳税额＝[5000×（1－20％）－940]×20％×（1－30％）＝3060×20％×70％＝428.4（元）；
本月合计应纳个人所得税＝211＋1680＋428.4＝2319.4（元）。
如果我们将扣除顺序定为偶然所得扣3340元，工薪所得扣960元，稿酬所得扣1200元，则本月应纳的个人所得税为2335元，比上式多纳个人所得税15.6元。
如果捐赠额已超过限额，则应尽量使各项扣除达到扣除限额，以减轻税负。
本例中，如果捐赠额为6000元，则应使各项扣除达到扣除限额，即：工资薪金所得应纳税额＝（4000－800－960）×15％－125＝211（元）；偶然所得应纳税额＝（12000－3600）×20％＝1680（元）；稿酬所得应纳税额＝[5000×（1－20％）－1200]×20％×（1－30％）＝2800×20％×70％＝392（元）；
本月合计应纳个人所得税＝211＋1680＋392＝2283（元）。
通过以上对捐赠额的适当划分，使捐赠额得到了充分扣除。而如果不对捐赠额进行划分，把全部捐赠集中到了一个项目上，则会增加应纳税额。
例如，如果把6000元捐赠全部计算在福利彩票中奖收入12000元内，则王女士1月份应纳个人所得税计算如下：工资薪金所得应纳税额＝（4000－800）×15％－125＝355（元）；偶然所得应纳税额＝（12000－3600）×20％＝1680（元）；
稿酬所得应纳税额＝[5000×（1－20％）]×20％×（1－30％）＝2800×20％×70＝560（元）；
本月合计应纳个人所得税＝355＋1680＋560＝2595（元）。比上面的方案多缴纳个人所得税312元。
更多培训课程，学习资讯，课程优惠等学校信息，请进入 西宁仁和会计培训学校 网站详细了解，免费咨询电话：400-998-6158
