武汉陈家湾新锐会计培训班

课程关键词：武汉洪山工业会计实操培训班

准确率

跨年度报销的一些费用能否列支呢？

答：根据《***企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用，财税部门的监管相对较松，但对于款年费用往往口径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则。

记账凭*错误的更正

根据《会计工作基础规范》的要求，对记账后发现记账凭*错误的，具体更正方法有以下3种。

对于科目错误而金额并未错的记账凭*，首先用红字填写一张记账凭*，用于冲销原来错误记账凭*，其摘要为“注销××年×月×日×号凭*”，其次再用蓝字编写一张正确的记账凭*，其摘要为“订正××年×月×日×号凭*”。

金额错误而会计科目及借、贷方向未错的记账凭*，则可分为两种情况：对于实计金额小于应计金额的记账凭*，按照其差额用蓝字填写一张记账凭*，摘要为“补充××年×月×日×号凭*少记金额”；对于实计金额大于应计金额的记账凭*则根据其差额用红字填制一张记账凭*，摘要为“冲销××年×月×日×号凭*多计金额”。

对于以前年度的记账凭*错误，主要指科目或金额方面的错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭*，摘要为“更正××年×月×日×号凭*”。例如，发现一张2013年12月28日第168号付款凭*标明管理费用金额应是3600元，记账时误记为6300元，则用红字编制一张记账凭*，其摘要应为“更正2013年12月28日168号付款凭*多计金额”。

在对错误的记账凭*进行更正时需注意两点：一是如果更正本年度的错误，摘要可直接编写为“×月×日×号凭*”，如果更正以前年度错误的凭*，编写摘要时务必在“×月×日”前加上“××年”字样。

二是在注销、更正或调整某张错误记账凭*的同时，应在被更正的记账凭*下方手工注明“该凭*已在×月×日×号凭*更正”的字样，表示该凭*已被更正完毕，借以避免重复更正。

复杂经济业务摘要的编写

复杂的经济业务一般涉及的会计科目较多，大都是复合的会计分录，具体表现为一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷。

对于复合的会计分录，原则上要求每一项经济业务均应准确地对应一个摘要，而不能笼统使用同一个摘要。比如：甲企业赵某借5000元去济南参加展销会，回来报账时显示，差旅费开支**0元，展位费1200元，采购A材料1700元，退回余款300元。

正确的记账凭*在摘要栏里应按照每项经济业务对应的会计分录分别填写：“赵某报济南差旅费”、“赵某报展位费”、“赵某购材料款”和“赵某还借款”。则正确的会计分录为：

借：管理费用——差旅费 **0

    销售费用——展位费 1200

    材料采购（或原材料）——A材料1700

    库存现金300

    贷：其他应收款——赵某5000

如果把记账凭*的摘要笼统地写为“赵某报差旅费”，一般情况下，对应的会计分录就是错误的，例如：

借：管理费用——差旅费 4700

    库存现金300

    贷：其他应收款——赵某5000

显然上述会计分录是有问题的，因为它没有正确反映经济业务发生的真实情况。如果按照正确的会计分录记账，那么在会计账簿中的“销售费用”和“材料采购（或原材料）”明细账对应着的则是“赵某报差旅费”的摘要。用账或查账人员就会自然而然地产生疑问：既然是报销差旅费，怎么记入到“销售费用”、“材料采购（原材料）”账户，是否记错了？所以，笼统的摘要既不规范又会给以后的复核、记账、查账等一系列会计工作带来不便。

典型业务的会计摘要如何编制

笔者认为，在会计核算工作的实践中，下列几类经济业务也比较典型。

一是差旅费业务：应编写为“某某预借差旅费”、“某某报销往返××（目的地）差旅费”。

二是购买办公用品业务：可根据购买的办公用品数量和价值应分别编制“某某购办公用品一批”、“某某购一张办公桌”或“某某购办公桌等办公用品”等3个不同的摘要。

三是收付款项业务：“某某付××公司材料款等”、“某某收××单位产品款等”。

四是生产经营过程业务：从××银行取得借款，预提借款利息，计算应付利息，还××银行借款，提现备用，提现备发工资，××产品、商品验收入库，××原材料等验收入库，原材料收入汇总凭*，原材料发出汇总凭*，支付××款项，支付××费用，归还某某单位××款，预付某单位××款，收××公司预付款，上缴××费用，上缴某月份税金（企业所得税、营业税、增值税、城建税、资源税、消费税等），代扣某某个人所得税，计提某月五险一金，计提某月职工福利费（职工教育经费、工会经费），缴纳五险一金，交纳工会经费，销售或赊销某产品（或原材料）收入，送存现金，收到××公司商业汇票，开出商业汇票还款或购料，收到某某单位××款，分配制造费用，结转已销产品的实际成本，计提某月折旧费，摊销某月无形资产，计提（冲销、调整）坏账准备，结转收益类账户余额，结转费用支出类账户余额，计提法定盈余公积，分配利润等。

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