课程关键词：汉口会计从业资格考试培训班
学习内容：按照北京市财政局指定教材学习《会计基础》、《财经法规与职业道德》、《初级会计电算化》课程精讲；三门课的考前冲刺串讲；
考试形式：上机考试（考三科，每科100分，60分通过）
结业水平：
三科同时通过，取得财政局颁发的会计从业资格证证书（即会计证），全*通用；
增值服务：
1.免费赠送会计原理课程（价值300元）；2.免费职业生涯规划；3.免费无纸化考试分析；
4.免费无纸化应试技巧；5.免费赠送音频、讲义；6.免费赠送章节练习题，考前模拟题；
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问：税务局检查我公司2011年账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴增值税1万多元，其一部分是修车时没有确认收入、不开**少计收入、少计销项税；另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。请问上述业务的账务如何处理？企业所得税及城建税等是否也补缴？
答：**税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》（国税发〔1998〕44号）规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出：
（1）若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；（2）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目；（3）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开**少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。
账务处理如下：
（1）前一部分少计收入账务处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——增值税检查调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交城建税
——教育费附加
——应交企业所得税；
（2）后一部分账务处理：
借：以前年度损益调整（生产成本）
贷：应交税金——增值税检查调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交城建税
——教育费附加
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