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如何编制现金流量表
如何编制现金流量表
一、现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为内容编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。具体包括：
1.库存现金:库存现金是指企业持有的、可随时用于支付的银行存款或其他货币资金。
2.银行存款:银行存款是指企业存入金融企业、随时可以用于支付的存款。它与银行存款账户核算的银行存款基本类似，的区别在于现金流量表中的“银行存款”可以随时用于支付存款，如结算户存款。
3.其他货币资金:其他货币资金，是指企业存在金融企业具有特定用途的资金形式，如银行本票存款、银行汇票存款、信用证增加金存款等。
4.现金等价物:现金等价物，是指企业持有的流动性强、期限短、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。
二、现金流量表的结构
现金流量表分为三部分：*一部分为表首，第二部分为正表，第三部分为补充资料。表首概括地说明报表名称、报表编号、编制单位名称、编制日期、计量单位等。正表反映现金流量表的各个项目内容。正表内容一般有五项：
1.经营活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费反还；收到的其他与经营活动有关的现金（如：罚款收入）；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及代职工支付的现金；支付各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金（如：差旅费）。
2.筹资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量包括：吸收投资所产生的现金；取得借款所收到的现金；偿还债务所支付的现金；分配股利、利润、或偿付利息所支付的现金；收到或支付的与筹资活动有关的现金（如：减少注册资本支付的现金）。
3.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量包括:收回投资所收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额；收到的其他与投资活动相关的现金，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金。
4.现金及现金等价物净增加额。
5.汇率变动对现金的影响。补充资料部分，主要披露按间接法反映的经营活动产生的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加情况等信息。
◆会计实务中，经营活动产生的现金流量，一般按直接法反映出来。
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