借贷记账法的内容与记账规则

(1)借贷记账法下的记账符号。

记账符号是会计记录中采用的一种专门标记，表示经济业务引起的会计要素增减变动的方向。“借”“贷”是借贷记账法的记账符号。借贷记账法下任何一个账户中均设置“借”“贷”两个记账方向，一方用以反映账户的增加额，另一方用以反映账户的减少额。“借”“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户所反映的经济内容。

(2)借贷记账法对账户结构的定义。

借贷记账法下所有账户左方定义为借方，账户右方定义为贷方，用“T”字型账户表示。

①资产类账户的结构。

在借贷记账法中对资产类账户的结构定义为:借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。由于一般的经济事项总是增加在先，减少在后，资产的减少额一般不会大于其期初余额与本期增加额之和，因此资产类账户一般有期末借方余额。

资产类账户金额存在下列等式关系:

期末余额 = 期初余额 + 借方发生额 - 贷方发生额资产类账户之所以在借方登记资产的增加额，在贷方登记资产的减少额，完全是出于早期人们的记录习惯，并无一定的科学依据。

②负债类账户的结构。

借贷记账法对负债类账户的结构定义为:贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额。负债类账户一般具有期末贷方余额。

负债类账户金额存在下列等式关系:期末余额 = 期初余额 + 贷方发生额 - 借方发生额

③所有者权益类账户的结构。

所有者权益与负债均属于企业的权益。因此，在借贷记账法下，所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构完全相同，即贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额。所有者权益类账户一般具有期末贷方余额。

所有者权益类账户金额存在下列关系:

期末余额 = 期初余额 + 贷方发生额 - 借方发生额

④成本类账户的结构。

成本类账户主要有“生产成本”和“制造费用”，它们是用来核算产品在生产过程中所发生的材料费、人工费等各种耗费，在产品尚未制造完工以前可将其视为一种资产。因此，“制造费用”“生产成本”等成本类账户的结构应当与资产类账户的结构基本相同，即借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。成本类账户的贷方发生额通常表示本期成本的结转额。

成本类账户金额存在下列等式关系:

期末余额 = 期初余额 + 借方发生额 - 贷方发生额

⑤损益类账户的结构。

设置损益类账户的目的主要是为了反映企业在生产经营过程中所发生的各项收入与费用，以便通过同一时期收入和费用的比较，确定在此期间所实现的利润。损益类账户根据其与利润的关系，又可具体划分为收入类账户和费用类账户两小类，两者具体结构并不相同。