出纳银行日记账怎么记

(一)对现金日记账进行设置

任何一个企业，都*设置现金日记账，只要该企业存在现金收付业务，增加企业做到有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，增加现金的完整和合理使用。现金日记账的账页格式，一般可以分为“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种，实际工作中较为普遍应用的是“三栏式”账页。“三栏式”现金日记账是现金收入和支出同在一张账页上，各个对应科目不另设专栏反映的一种日记账格式，其三栏分别为“收入”、“支出”和“结余”，具体格式如表5-6所示。

现金日记账是各单位重要的经济档案之*。为增加账簿的合法性，明确经济责任，防止舞弊行为，以及增加账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用账簿时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”。企业设置了账簿还*做好账簿的登记工作，下面具体介绍一下现金日记账的具体登记要求。

(二)现金日记账的登记要求

登记现金日记账与登记银行存款日记账一样都需要由专人负责。登记时要做到数字真实、准确，内容完整，账款相符，书写工整，摘要清楚，便于查阅，按期结账，不拖延积压，如果发生记录错误，*按规定方法及时更正。具体而言，现金日记账的登记要求主要有以下几点，

1.根据复核无误的收付款凭*登记

*对收款凭*和付款凭*进行复核，现金出纳人员在办理收付款时，并以经复核无误的收付款凭*及所附原始凭*作为登记现金日记账的依据。对于原始凭*上注明“代记账凭*”字样的原始凭*，经有关人员签章后，出纳人员也可以将其作为进行现金日记账记录的依据。

2.所记载的内容*同会计凭*相一致，不得随便增减

出纳人员在记录记账凭*的日期、编号、摘要、金额和对应科目等时，每一笔账都要记明。另外经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。现金日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭*或付款凭*合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核无误后在记账凭*上的“账页”一栏内做出过账符号“J”，表示已经登记入账。

3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结

逐笔、序时登记日记账，做到日清月结，就能够及时把握现金收付和结余情况，现金日记账*当日账务当日记录并每日结出余额，有些现金收付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收支计划的执行情况。

4.*连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账簿和撕去账页现金日记账和银行存款日记账一样都要采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时*按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应由记账人员盖章，明确经济责任，并在空页或空行中间画线加以注销，或注明“此行空白”或“此页空白”等字样。

5.文字和数字*整洁清晰、准确无误

现金日记账的记录要精确，记录时如果金额是没有角、分的整数，为了规范和准确也应在角、分栏内写上“0角0分”，不得省略不写，或以“一”号代替。

6.每一账页记录完毕后，*按规定转页

现金日记账在记账时，为了使前后账页的合计数据相互衔接，并便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页较后一行和下页*一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，当然，也可以先用铅笔字写出发生额合计数和余额并写在本页较后一行，核对无误后，即在下页*一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写“承前页”字样，不再在本页较后一行写“过次页”的发生额和余额。

7.现金日记账*逐日结出余额

现金日记账*在每月月末按规定结账，分别结出本月借、贷方发生额合计和月末余额。以此类推，在年度终了时，还要结出全年累计发生额。但是在结算余额时，现金日记账不得出现贷方余额或红字余额。