编制财务报表前的准备工作

(一)核实资产。资产核实是企业编制报表前的一项重要的基础工作，工作量很大。主要包括:
 

(1)清点现金和应收票据。
 

(2)核对银行存款，编制银行存款余额调节表。
 

(3)与购货人核对应收账款。
 

(4)与供应人核对应收账款。
 

(5)与供货人核对预付帐款。
 

(6)清查各项存货。
 

(7)检查各项投资的回收利润分配情况。
 

(8)清查各项固定资产在建项目。
 

在对上述资产进行核实的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损益”账户，查明原因后，并规定上报。
 

(二)清理债务。企业与外单位之间各种经济往来产生的债务也应认真处理、及时处理。到期债务应及时偿还，以维护企业声誉，特别是不能拖欠的税款。注意其他应付款是否有异常款项。
 

(三)复核成本。在编制报表前，应该仔细复核各项生产、销售项目的成本结转。检查是否存在少转、多转、漏转和错转成本，这些成本直接影响企业盈亏的真实性，从而产生一系列后果，如多缴税、多分利润、使企业亏损等。
 

(四)内部调账。内部调账是在编制报表之前非常细致的准备工作。要点如下:
 

(1)计提坏账准备。本期坏账准备按规定比例计算，及时调整并入账。
 

(2)摊销待摊费用。本期发生的待摊费用应在本期摊销。
 

(3)计提固定资产折旧。
 

(4)摊销各种无形资产和递延资产。
 

(5)实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工薪酬”。
 

(6)转销经批准的“待处理财产损益”，财政部门应及时提出处理意见，并报有关领导审批，不能长时间挂账。
 

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