材料科目进行汇总会计分录
月终,企业应将仓库转来的外购收料凭*,按照材料科目并分别情况进行汇总
(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭*(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭*),按计划成本
借:原材料
包装物
低值易耗品
贷:材料采购
实际成本大于计划成本的差额(超支差)
借:材料成本差异
贷:材料采购
实际成本小于计划成本的差额(节约差)
借:材料采购
贷:材料成本差异
采用实际成本法核算的,物资到达入库时
借:原材料、库存商品
贷:在途物资
(2)对于尚未收到发票账单的收料凭*,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)
借:原材料
包装物
低值易耗品
贷:应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应付票据
(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭*,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭*,按实际成本
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付内部单位款
同时,按计划成本
借:原材料
包装物
低值易耗品
贷:材料采购
同时结转材料成本差异。
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