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材料科目进行汇总会计分录

月终,企业应将仓库转来的外购收料凭*,按照材料科目并分别情况进行汇总

(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭*(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭*),按计划成本

借:原材料

        包装物

        低值易耗品

    贷:材料采购

 

实际成本大于计划成本的差额(超支差)

借:材料成本差异

    贷:材料采购

 

实际成本小于计划成本的差额(节约差)

借:材料采购

   贷:材料成本差异

 

采用实际成本法核算的,物资到达入库时

借:原材料、库存商品

    贷:在途物资

 

(2)对于尚未收到发票账单的收料凭*,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)

借:原材料

        包装物

        低值易耗品

  贷:应付账款—暂估应付账款

 

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借:材料采购

        应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款

           应付票据

 

(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭*,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭*,按实际成本

借:材料采购

        应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

           应付内部单位款

 

同时,按计划成本

借:原材料

        包装物

        低值易耗品

   贷:材料采购

同时结转材料成本差异。

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