月终，企业应将仓库转来的外购收料凭*，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭*（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭*），按计划成本

借：原材料

        包装物

        低值易耗品

    贷：材料采购

 

实际成本大于计划成本的差额（超支差）

借：材料成本差异

    贷：材料采购

 

实际成本小于计划成本的差额（节约差）

借：材料采购

   贷：材料成本差异

 

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

借：原材料、库存商品

    贷：在途物资

 

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭*，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

借：原材料

        包装物

        低值易耗品

  贷：应付账款—暂估应付账款

 

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：材料采购

        应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：银行存款

           应付票据

 

（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭*，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭*，按实际成本

借：材料采购

        应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：应付账款

           应付内部单位款

 

同时，按计划成本

借：原材料

        包装物

        低值易耗品

   贷：材料采购

同时结转材料成本差异。

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