税法基本原则是什么

税法的基本原则是指导一切税收法规的基本原则，包括税收立法、执法和司法等一切税收活动都*遵守。
 

税收法定原则是税法基本原则的核心。
 

1. 税收法定原则
 

税收法定原则又称税法法定主义，是指税法主体的权利和义务*由法律来规定，税法的所有构成要素*由法律来明确。税收法制化贯穿于税收立法和执法的各个领域，包括税收法定要求原则和税收合法性原则。
 

(1)税收要素法定主义——立法视角
 

①*对其征收的任何税收，*由法律规定具体执行;
 

②*税收的税收要素的变更，依照有关法律的规定执行;
 

③税收的各项要素不仅应由法律明确规定，而且这些规定也应尽可能明确。
 

(2)税收合法性原则——执法视角
 

①要求立法者在立法过程中明确各种税收征收的法律程序，使税收过程程序化，提高工作效率，节约社会成本，尊重和保护欠税人的诉讼权利，提高税收意识;
 

②税务机关及其工作人员在纳税过程中，*依照税收诉讼法和税务机关的法律行使职权，履行职责，充分尊重纳税人的权利。
 

2. 税收公平原则
 

一般认为，税收公平原则包括横向公平和纵向公平，即税收负担*根据纳税人的承受能力进行分配，承受能力相等，税负相同;负担能力不同，税收负担也不同。
 

税收公平原则源于法律上的平等原则，强调“禁止不平等*遇”的法律原则。
 

3.税收效率原则
 

税收效率原则包括经济效率和行政效率两个方面。前者有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，而后者则要求提高税收管理效率。
 

4. 实质课税原则
 

它是指根据客观事实确定税收要求，根据纳税人的真实承受能力确定纳税人的税负，而不仅仅是考虑相关的表象和形式。
 

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