联系方式

咨询热线：400-998-6158

常见问题

学习资讯

会计专业的基本方法

会计专业的基本方法

一、会计基本方法

用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。

“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等：“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额：“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。

总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。

“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。

二、会计*备知识

折旧费的确定与归集是准确计算产品成本的条件之*。要做好这项工作，除了选择适当的折旧方法外，还*搞好以下几个工作：

(一)正确确定应计折旧固定资产的范围和价值

从计提范围看，企业在用的固定资产，包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产等，一般均应计提折旧，具体范围包括：房屋和建筑物;在用的机器设备、仪器仪表、运输工具;季节性停用、大修理停用的设备;融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备;以经营租赁方式租入的固定资产;在建工程项目交付使用以前的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;未提足折旧提前报废的固定资产;*规定不提折旧的其他固定资产如土地等。

从应计折旧的价值看，折旧应从固定资产投入使用之日起开始计提，到停止使用或减少之日起停提。要计提折旧的固定资产就一个单位(企业、车间)来说，都是以月初固定资产原值为准，所以月份内增加的固定资产，当月就不能计提折旧，但月份内减少的固定资产，当月已经计提了折旧。因此，在计提折旧时，首先应对所有应计提折旧的固定资产是否属于当期应提对象的原值作出判断;其次要检查固定资产应计提对象的原值，是否有多计或漏计的情况，做到计值准确。

在企业里有多种多样的固定资产，但并非所有固定资产都要计提折旧。正确确定应计折旧固定资产的范围及其价值，是正确计算折旧费用的前提。

(二)合理估计固定资产使用年限和净残值

为了正确计算折旧，除了正确地确定固定资产原值外，固定资产使用年限的确定也是一个重要的因素，估计使用年限的长短，直接影响到折旧额的大小，从而影响到产品成本的高低。

由于企业固定资产种类多，使用情况不同，如果以企业、车间组织人员评估使用年限，可能出现同一种类、同一性能的固定资产其评定的使用年限差距会很大。为了使企业成本有可比性，我们*对主要固定资产的折旧年限即使用年限有统一规定，这是企业计算折旧的依据。

此外，计算折旧时，还有两个因素，即残值和清理费用，这两个因素也是估计数，一般净残值(即预计残值-预计清理费用)按规定可以掌握在3%～5%之间。这些因素的合理确定对于正确计算折旧都是重要的前提条件。

固定资产使用年限、残值和清理费用这三项因素的合理确定对于正确计算折旧都是重要的前提条件。

三、会计考试资料

费用种类

1、开户费对*9次发生业务的供应商所收的费用。

2、进场费指新品进场所收的费用。

3、条码费同上

4、专柜费（陈列费）供应商购买专柜或货架展示商品商品所收的费用。

5、堆场费供应商在商场显著位置设置其商品地堆所支付的费用。

6、节日赞助费包括春节、五一、国庆、中秋、六一、端午、教师节、元旦、周年庆等所赞助的费用。

7、店庆赞助费新店开业或老店改造所赞助的费用

8、促销管理费供应商在门店设立促销员所支付的费用。

9、扣点返利包括月返、运费返、季返、年返等

10、DM广告费供应商在DM海报登载商品促销信息所支付的费用。

11、促销费供应商在商品促销特价期间，向本公司贴补的差价。

12、转户费供应商发生名称、账户变化或更换供应商所支付的费用。

13、财务转账费用门店发生的需要有供应商承担的费用，包括报损、折扣、让利、抽检、赠送等费用。

14、其他临时费用，包括押金利息、汇款奖励、商品进货折让等等。

费用录入

采购部门在签字合同或临时协议后，将合同或协议所约定的通道费用详细填写通道费用申请单同时交商品管理部和财务部登记入账（费用申请单应注明收取日期），财务部结算员将通道费用输入财务费用帐套。但财务转账费用和DM费由财务控制和录入（仅录入进销存系统）。

费用管理

所有费用项目*是分部门分类别的，而且*要有明确的收取时间，财务结算员*每月统计当年度已收、未收或以对账未付款的数据，并对以往年度的未受费用进行签控，及时通报财务经理。

费用核对

所有费用的录入时在进销存系统和财务账套中同时进行的，也就以为着双方的费用明细应一致，财务复核员在付款复核过程中，根据电脑结算单所提供的费用明细在财务账套中进行核对，如有差异及时沟通，年终结束后，将本年度的所有费用核对。

费用变更

合同或协议所约定的费用，金额或收取日期发生变化，*由采购责任人提供申请报告，经供应商确认后，报采购总监签字同意方可变动。然后一式俩份分别交商品管理部和财务部变更。

四、会计复习经验分享

*一招秘诀、如何审核原始凭*：

不要小看审核原始凭*这个步骤，很多人都说，我都是初级会计师或中级会计师，难道连看原始凭*都看不懂吗?是的，原始凭*对一小部分人来说是非常简单，但并非所有的人都能真正的看懂，能够接触到企业的原始凭*(就是发票)。为什么呢?道理很简单，因为这部分朋友没有到企业去上过班，就算你在企业上班，但也不见得你能对原始凭*都有接触过，或者你只在公司做一点点的账而已，这种情况也可以考会计职称。到底如何才能算得上对原始凭*的全面了解，该从哪里开始，关于这个问题，让我来告诉大家。

原始凭*就是我们平时所说的“发票”，一张发票里面有什么内容，这些内容对我们会计人员有什么关系，对企业有什么关系?这就是我们要对原始凭*的认识，你对一张发票了解的程度不同，你对这家企业的账务处理(做账)也有所不同。

在这之前我们都要了解一下增值税的算法，那是：应交增值税=销项税额—进项税额

现在让我来举个例子来说明一下这个问题，比如说我们公司向另外一家公司购买一批材料，对方开的一张增值税专用发票给我们公司，这张发票的内容就很多，有购货方资料，密码区、项目名称、有销货方资料等等，关于这张发示的审核，我们应该从购货方的名称(就是我们公司名称)有没有打错，税务登记号码有没有错，开户行有没有错，账号有没有错，地址有没有错，如果这些有一个地方错，那这张增值税专用发票就不能认证抵扣(报税)，密码区中的密码有没出格，如果出格的话，那这张增值税发票就认证*关，这张发票有没有加盖增值税专用发票章，如果没有，那这张发票不能抵扣(报税)，有没有开票人员的签名等，我们知道，销项是当月开出去给客户的发票，一个月开多少就是多少，这是一个定量，但进项税额是一个变量，如果进项税额少了，这说明当月的增值税要多交了，这对企业很不利。

请大家注意一下，如果出现了上述错误，应该怎么办?当我们向对方购买材料时，对方要给我们两张发票，一张为购货方的记账凭*联，一张为购货方的抵扣联(报税用)。如果这张发票有出现上述所说的任何一个地方错误的，我们要把这份发票(两张)退还给销售货方并，要求对方重开一份发票给我们。

有些发票要分析一下是行政性支出(发票上有带有行政发票字样)或经营性支出的发票，这些发票都可以做账，但里面隐藏着一些秘密，如果是行政性支出的发票，要注意到所得税的汇算，年底所得税汇算对这方面有要求，这类发票不能在税前扣除(就是说要交所得税)，要调增利润总额，补交所得税。如果是经营性支出才能在税前扣除。

所以我们不要小看原始凭*的审核，如果你能象我所说的话来做，那恭喜你，你已经学会了*9招秘诀，接下来让我们开始学第二招秘诀……

第二招—数字：

说起“数字”，每个人每天都在和“数字”打交道，更不用说是会计人员了，而做为一个从事会计行业人员，不知为什么，偏偏有一些人对数字非常的怕。其实数字本身没有什么可怕的，只是我们会计人员看到它的时候，就心有余悸。

有些人认为学会计要有数学基础比较好，或者说理科读的比较好的人才适合学会计，当会计，这个观点我不认同，让我来给大家说一说会计“数字”的简单性。

我先来举个例子，比如一个会计人员到一家企业工作，刚开始对原始凭*进行审核，(关于怎样审核请看*9招秘诀)，而原始凭*(发票)不是会计人员填写的，也就是说这个原始凭*上的数字(数量、金额、项目内容)都是已经填写好了，会计就不用对原始凭*填写，这个数字对我们来说就不用填写，居然不是我们写的，那我们还怕什么?有什么好怕的，你说对不对。

关于会计记账凭*的填写，那也不难，因为这根据已经填写好的原始凭*来填写会计凭*，说简单一点，就是把原始凭*上的金额抄到记账凭*，抄对大家来说是一件非常简单的事，不是吗?所以“数字”本身就就没什么可怕性。

有人会说，你说的简单，但做会计很难，这不假，但我还是不认同，我们在往下看。我来说说关于账簿的事情。

会计凭*做完后要登账，登账也很简单，因为和记账凭*是同样的道理，现在把做好记账凭*上的内容全完的登记在账簿上，记账凭*的数字在左边，登在账簿上的数字也是左边，记账凭*的数字在右边，登在账簿上的数字也是在右边，就连时间，凭*号、摘要也是照抄，而且一字不漏的抄到账簿上，不要自做聪明，随意更改。

那么报表呢?其实报表的填写方法也很简单，就是把账簿上的余额分类的填写在报表上，资产负债表就找资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目就可以了，也是照抄，对应填写就OK.利润表就找损益类科目就可以。当然现金流量表稍微难一点，要经过计算一下才能出来，比较复杂一点，有点难度。

说了那么多，会计所用到的数字不外乎0—9，10个数字，运用的方法也很简单，“+”、“—”、“×”“÷”。而且**的业务都在“+”、“—”这两个运算方式。只要你这样认为，那会计“数字”对你来说已经不是什么问题了，看到这里，是不是对自己有更多的信心，对会计的“数字”是不是已经不怕了呢，如果是的话，那我在这里再一次的恭喜你，第二招秘诀—“数字”你已经学会了。