企业弥补亏损的相关注意事项

企业所得税相关法规规定的亏损，是指企业依照规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限较长不得超过5年。本文讲解企业弥补亏损的相关注意事项。

一、境外亏损弥补采取“分国不分项”的原则。《财政部、*税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》规定，在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一*设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国的应纳税所得额，但可以用同一*其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

二、减免收入及所得不得弥补应税亏损，应税所得不得弥补减免所得项目亏损。《*税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。

三、检查调增的应纳税所得额可弥补亏损。《*税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照《企业所得税法》规定计算缴纳企业所得税。