对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。今天我们就来学习处理一个采购暂估入账的案例。

货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭*的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭*并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭*并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

举例：A公司2017年6月是一般纳税人，本月购买一批材料，含税金额为117万元，已验收入库，货款未支付，也未取得增值税专用发票。2017年7月取得增值税专用发票并支付货款，价税合计117万元。

*一步：6月份暂估入账

借：原材料                  100

贷：应付账款            100

第二步：7月初冲暂估

借：原材料                 100

贷：应付账款           100

第三步：7月份取得专用发票入账

借：原材料                                 100

应交税费-应交增值税-进项税             17

贷：银行存款                           117

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