所得税应付税款法

所得税应付税款法|应付税款法例题

应付税款法是指企业各期的所得税费用就等于当期的应交所得税。在应付税款法下，相关项目的计算公式如下为:

1.资产负债表中应交所得税=应纳税所得额x适用的所得税税率
2.利润表中的所得税费=应纳税所得额X适用的所得税税率
3.利润表中的税后净利=税前会计利润总额一所得税费可见，在采用应付税款法进行处理时，应按税法规定，将本期税前会计利润调整为应税利润。按照应税利润计算本期的应交所得税，同时作为本期的所得税费用。该方法适用于差异的会计处理，也可用于时间性差异的处理。

应付税款法例题实例：某企业核定的全年计税工资总额为200000元，2002年实际发放的工资为240000元。该企业采用直线法计提折旧，当年折旧额为100000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，当年折旧额为130000元。该企业2002年利润表上反映的税前会计利润为300000元，所得税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下:

(1) 2002年相关计算

税前会计利润300000

加:差异40000

减:时间性差异30000

应税利润310000

所得税率33%

本期应交所得税102300

本期所得税费用102300

(2) 2002年会计分录

借记:所得税102300

贷记:应交税金一一应交所得税102300

(3)实际上交所得税

借记:应交税金一一应交所得税102300

贷记:银行存款102300

可见，在应付税款法下，本期发生的时间性差异并不单独核算，而是与本期发生的差异同样处理，即在计算缴纳所得税时，不管税前会计利润多少，均应按税法规定将税前会计利润调整为应税利润，再按应税利润计算出本期应交的所得税，作为本期所得税费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。

在所得税的会计核算中所使用的账户有哪些

在所得税的会计核算中所使用的账户有哪些？广州佰平会计小编提示：在所得税的会计核算中，所使用的账户主要有如下3个:

1.“所得税”账户

企业按规定缴纳的所得税应通过“所得税”账户核算，该账户属于损益类(费用类)。借方反映按规定‘从当期损益中扣除的所得税费用，贷方反映期末转入“本年利润”账户的金额，结转后应无余额。

2.“应交税金”账户

“应交税金”账户，用于核算企业应缴纳的税金。其中所得税的核算是通过其中的“应交所得税”明细账户来完成的。该账户属于负债类账户，贷方发生额记录企业按应纳税所得额计算的当期应缴纳的所得税，借方发生额记录缴纳的所得税，期末余额在贷方，表示期末尚未支付的所得税。

3.“递延税款”账户

“递延税款”账户，用于核算企业由于时间性差异所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的金额。其贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于应纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。