营业费用岗位

(一)部门日常费用

审核原始凭*完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭*按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——→编制记账凭*

借：营业费用—相关明细科目(部门专项)

贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭*传出纳岗，不涉及现金的凭*传主管岗复核

注：

(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

(2)增加凭*及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭*大小为度，不能带有订书钉。

(3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

(4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。

(5)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭*时须附管理费用岗开具的还款收据。

(6)支取现金的凭*编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭*，待出纳取回现金时通知领款。

(二)办事处费用

1、日常费用

审核原始凭*完整、合法、金额正确——→审核原始凭*粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭*

借：营业费用——相关明细科目(部门专项)

贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭*传出纳岗，不涉及现金的凭*传主管岗复核

2、购置固定资产

审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭*

借：固定资产——相关明细科目

贷：库存现金 ——→传出纳岗

注：(1)办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。

(2)记账凭*摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

3、房租、仓租

审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭*

借：营业费用——房租仓租区域房租(部门专项)

贷：库存现金 ——→传出纳岗

4、运费

审核运输发票合法，金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住，无需粘贴和复印)—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭*

借：营业费用——运费—市外运费市内运费 (部门专项)

应交税费——应交增值税—进项税

贷：库存现金 ——→传出纳岗

注：

(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。

(2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭*号和抵扣金额。

5、途损

审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭*

借：营业费用——途损(专项)

贷：应收账款

注：

(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。

(2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。

(3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。

6、高开冲红

审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭*

借：营业费用——高开冲红

贷：银行存款或库存现金 ——→传出纳岗

注：

(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。

(2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。

7、返利

审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭*

借：营业费用——宣传费—现款返利品种返利年终返利(部门专项)

贷：银行存款或库存现金 ——→传出纳岗

8、赞助费

审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭*

借：营业费用——宣传费—赞助费(部门专项)

贷：银行存款或库存现金 ——→传出纳岗

注：

(1)办事处费用报销，原始凭*须分类规范粘贴。

(2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭*，如不能取得合法原始凭*一律按20%代扣个人所得税。

(3)审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售*策》等。

(4)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

(5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。

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