关于会计核算的17个控制点

要确保会计核算规范，各级会计核算主管每月*抓住和检查以下16条重点控制点。

1、原始单据控制

每笔账务处理都*要有原始单据，每账原始单据(包括收货和发货相关单据)财务手续都*完整;如果是调整账务的*按照制度要求办理审批手续或在凭*摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭*里，会计没有权力擅自调整账务。

2、收支可查控制

有些公司一套班子几块牌子(包括内外账)，许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反“客观性原则”。所以，会计人员*严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位将费用总额按照“实际可控比例”分开开票，以确保各单位(包括内外账)成本费用具有客观性。

3、利润指标控制

毛利指标和税前指标是较重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存在内外账的企业，法定账的指标*控制在可比的范围内，每月不能悬殊过大。如果发现悬殊过大，*认真核查，及时调整;如果确实悬殊很大，*做好记录，以备审计时予以解释。

4、销售价格控制

销售发票与合同的价格*一致、产品名称*趋同(不能完全一致* 能够解释清楚)、金额*近符。

5、内部采购控制

存在内外账的企业，总部给分支机构开发票，总部与分支机构入账的库存商品名称、数量和金额*一致。一般来讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开具发货单或发票。

集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格*合理，否则增值税税负偏低的那方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。

6、关联交易控制

关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制要尽量控制在有关制度或常规的范围内，避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格与非关联交易的价格要一致或趋同。

7、采购发票控制

当月收到物资(包括发票已到)当月要入账;如果货已到而发票未到当月要估价入账，等到发票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字确认。

一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估价入账，也就是说日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账务，会计人员*重点跟踪、核查和反馈。

8、生产成本控制

生产成本每月同类产品的成本结构和金额*具有可比性，不能变化过大 ;即使有变化，*做好分析记录，以便于解释。同时每月车间要有在产品盘点记录或假退假领记录。

9、预提待摊控制

通过表格形式对有关费用全面预提，并通过“预提费用”和“应付职工薪酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用，并按照制度要求分期摊销。

多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需要结合公司的经营规模来定。

建议：在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益，超过年度收入1 ‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。

10、坏账调整控制

每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整，确保数据准确。

11、纳税申报控制

每季度特别是6月和12月要做好纳税申报项目的调整，有的是要进行账务调整的，有的是要数据剥离：12月账务*调整的项目有：坏账准备、递延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用( 福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应支付的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整到预收账款和预付账款，应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过来，以满足应收应付管理需要。

12、月数据*剥离的项目有：广告费、招待费、公益救济性捐赠和没有规范发票的费用在纳税申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬余额在纳税申报前也应当主动剥离，并在次年*一次纳税申报时调整(少交)企业所得税;总部在纳税申报前，应当将分支机构利润进行合并。

日常没有交齐的个人所得税、企业间支付的管理费、企业内营业机构间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构间支付的利息、非本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发票的费用等在12月纳税申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照《企业所得税法实施条例》“扣除”条款执行，并在日常做好记录。

13、递延所得税控制

每季度按照资产减值损失项目调整账务，并根据资产减值损失项目调整递延所得税。

14、库存现金控制

库存现金(包括借款)限额根据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万; 借款原则上不允许两张借条，并严格按照借款流程办理手续。库存现金限额一般由属地财务部门和负责人提出申请，经总部财务部门和领导审核审批后执行。

15、年度数据控制

每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积金”并将利润余额转入“未分配利润”。同时，根据董事会的决议提取“任意公积金”。

16、账实相符控制

每月报表完成前，*审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点( 季度)等工作，确保账实相符。

17、账表审核控制

账表审核是会计核算各项控制的较后一关，要确保会计核算的质量，* 严格按照“账表审核18问”的内容认真审核，确保账表相符和表表相符。如果没有踏踏实实地做好账表审核。