中级财务管理考点：应收账款管理

一、应收账款的功能

应收账款的功能是指其在企业生产经营中所具有的作用

主要功能：

(1)增加销售

(2)减少存货

二、应收账款的成本

机会成本：应收账款的机会成本是指因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益

管理成本：应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时所增加的费用，主要包括调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用和收账费用等

坏账成本：坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失

三、信用*策

1、信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准

在决定是否给予顾客信用时需要考虑两个关键因素：

(1)如果公司执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但不利于扩大企业销售量，甚至会因此限制企业的销售机会

(2)如果公司执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加应收账款的管理成本与坏账成本

常用的信用定性分析法是“5C”信用评价系统，其中，“能力”是指申请人的偿债能力。企业应着重了解申请人流动资产的数量、质量以及流动比率的高低

2、信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣3个要素组成

3、收账*策：企业如果采取较积极的收账*策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账*策，则可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账费用

五、应收账款信用*策的决策

改变信用*策增加的税前损益=盈利的增加-成本费用的增加

其中：

盈利的增加=销售量的增加×单位边际贡献-增加的固定成本

成本费用的增加=现金折扣成本的增加+应收账款机会成本的增加+坏账损失的增加+收账费用的增加+存货增加导致占用资金应计利息的增加-应付账款增加导致占用他人资金应付利息的增加

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