税务审计报告是税务审计人员根据税务审计的相关法律、法规，对被审计单位的纳税行为和纳税事项进行评估，并发表意见的书面文件。

税务审计报告的格式、结构和内容等是否 规范、完整，将直接影响到税务审计机关的形象、审计报告质量和审计结果的执行等问题。

税务审计报告应该包括哪些内容以及税务审计报告的格式选择问题取决于以下几种因素：

1、税务审计报告使用者。税务审计报告使用者的信息需求税务审计报告的内容和格式的决定因素，信息的需求决定了信息的供给。

税务审计报告的使用者主要有以下几种：

(1)各级税务机关。税务审计报告的直接使用者是各级税务机关，税务机关根据税务审 计报告做出相应的处理决定。比如对纳税人的税务处罚决定，税务行政复议决定等等都要根 据税务审计报告的审计意见来做出。另外税务审计报告也是反映税务审计人员工作质量和防 范税务审计风险的一个重要的书面证据，税务机关对税务人员工作质量的考核，对税务人员 的奖惩都要把税务审计报告作为一个重要的依据。

(2)*审计机关。*审计机关是依法对国务院各部门和地方人民*府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政 收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督的主体。税务机关也是*审计机关监督 的对象。*审计机关根据宪法和审计法的规定，依照现行税收法规、*策、制度，对税务 机关贯彻执行税收计划、各项税收法规和税收征管制度的情况进行审查和监督。税务审计是 税务机关税收征管的一个十分重要的环节，税务审计报告反映了税务机关的税务审计工作的 水平。*审计机关在对税务机关开展审计时，必然要利用税务审计报告及其相关资料。

(3)企业的外部信息使用者。税负对企业的理财有着重要的影响，企业的外部信息使用 者需要了解企业的税负水平和税款的缴纳情况，了解税负对企业的现金流量、经营管理的影响，以判断企业未来偿债能力和经营风险。企业的税负信息是通过企业的税务资料来表现的。可见企业的税务资料的可靠性也是影响企业外部信息使用者进行决策的一个重要因素。而税 务审计报告具有评价和鉴证的职能，通过税务审计报告，企业的外部信息使用者可以了解被审计单位的税务资料的真实性、可靠性。

税务审计报告的上述使用者对税务审计报告的信息需求是不同的，税务审计人员在做出 审计报告时*综合考虑各种信息使用者的需求，对审计报告的内容和格式做出选择。

2、税务审计的目的和职能。税务审计的目的是确认和评价纳税人或扣缴义务人的经营 活动和会计核算及纳税或扣缴义务履行情况的真实性、合理性、合法性、正确性和有效性。 它具有监督职能、鉴证、评价和预警的职能。税务审计的目的和职能决定了税务审计报告的 内容*能够反映税务审计人员对被审计单位的税务资料及其相关资料做出的审计评价。

3、税收法律、法规的特点。税收法律的一个显著特点是税法具有的刚性原则。税法的 刚性原则主要通过税法的强制性规定体现出来，凡是违反税法中强制性法律规范的行为都是 无效、违法的。税收法律的这一点要求税务审计人员在对被审计单位进行税务审计的时候， 对被审计单位违反税收法律规定的作法都要在税务审计报告中详细体现出来。

4、设计税务审计报告应遵循的原则。

(1)根据税务审计工作的要求，税务审计报告应如实反映审计范围，审计依据，已实施 的审计程序和应发表的审计意见，具体应达到：描述及全面评价被审计人纳税事项;对内部控制及会计制度不完善而容易导致纳税事项错漏的地方，应给予行动建议;解释对审 计发现的问题的处理意见。

(2)陈述分析结果的准则：要具备可验性的特征。定量资料*用一种能让读者复算的方式表达 针对研究分析的所有方面，*提供足够的资料，让审计报告的其他使用者用同样的 资料可以得到相同的分析。报道审计工作细节的准则是，读者*能够独立地完整地复制审计结论。审计结论要十分清楚明确。审计报告中得出的结论*要指明审计工作的条件与状况。

5、税务审计报告的具体格式及内容。通过以上对税务审计报告的影响因素和税务审计报告的设计原则的分析，笔者认为：

(1) 税务审计报告的格式应该采用正文加附件的格式。

(2)税务审计报告的内容应该包括以下几 个方面：标题;收件人;引言段;被审计单位的基本情况;审计意见;说明段：附 件;税务审计师的签名、审计报告日期和税务审计单位的地址等8项要素。

下面就每个要素作以简单的介绍。

税务审计报告的标题应该统一为“税务审计报告”。

收件人应该是要求实施税务审计的税务部门。

引言段包括四个方面的内容：税务审计的依据、税务审计的范围、被审计单位管理当局的责任和税务审计人员的责任。

被审计单位的基本情况包括工商注册的基本情况、税务登记的基本情况，被审计的主要负责人的基本情况等。

意见段应该包括两大部分。首先对被审计单位的税务审计风险评估结果;各个税种的 纳税申报、税款缴纳等情况分别进行详细地描述。然后税务审计人员根据审计情况对被审计 单位的纳税行为、税款缴纳情况等做出总体的评价，并对发现的审计问题做出处理建议。

说明段应当说明税务审计报告的用途、使用责任和税务审计人员认为应当说明的其他事项。

附件应当包括税务审计人员已经审计的被审计单位的主要税款的纳税申报表和税务 审计事项说明等。

税务审计报告应当由负责被审计单位整个税务审计工作的人员签字并盖章，表明税务审计单位的地址和完成审计工作的日期。

税务审计报告范本（参考）

***(20**)审字***号

***公司： 我们接受委托，对贵公司**年*月*日——**年*月*日所涉及的各地方税 (费)缴纳情况进行审计。贵公司的责任是对所提供的会计报表、账册、凭* 及有关涉税资料的真实性、合法性、完整性负责。我们的责任是按照《*人 民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的要求出具审计报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据*已颁布的各地方税(费)法律、法规、规章及相关规定，对贵公司所提供的会计报表、账 册、凭*及有关纳税资料进行审计，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将审计结果报告如下：

一、企业基本情况：成立时间、注册资本、企业类型、法人代表、营业执照地址、经营范围、 联系电话、现地税管征局、地税登记证号、地税电脑编码等。

二、**年*月*日——**年*月*日地方税(费)审计：

1、营业税审计：**年度，贵公司自报营业税应税收入**元，经审核，核实营业税应税收入 **元，比自报数调增(调减)**元，应缴营业税**元，已缴**元，少交(多缴) **元，其中：

(一)(二)(三)(四)......

注：应具体写明所发生的各项具体营业收入，如运输收入、租赁收入……。

2、企业所得税审计：(可具体审计事项详见企业所得税汇算清缴纳税申报 鉴证报告)

**年度账列会计利润**元。经审核：

(一)、纳税调整增加额：**元

(二)、纳税调整减少额：**元

其中：不征税收入：**元

免税收入：**元

减计收入：**元

减、免税项目所得：**元

加计扣除：**元

抵扣应纳税所得额：**元

(三)、境外应税所得弥补境内亏损：**元

(四)、纳税调整后所得额：**元

(五)、弥补以前年度亏损：**元

(六)、应纳税所得额：**

(七)、适用税率：**%

(八)、应纳所得税额：**元

减：减免所得税额：**元、抵免所得税额：**元

(九)、应纳税额：**元

加：境外所得应纳所得税额：**元

减：境外所得抵免所得税额：**元

(十)、实际应纳所得税额：**元

(十一)、已缴**元

(十二)、少交(多缴)**元。

具体调整项目如下：

(一)(二)(三)(四)......

3、个人所得税审计：

工资薪金：

劳务报酬：应写明所支付的人员姓名等具体内容，如支付张某等11人.....

4、房产税审计：房产原值，报告期内变动情况，应缴**元，已缴**元，少缴(多缴)**元

5、基本养老保险费审计……应缴纳**元，已缴纳**元

6、失业保险费审计…… 应缴纳**元，已缴纳**元

7、工会经费审计……. **年：(同上)

三、综合以上，**年*月*日——**年*月*日各地方税(费)缴纳情况如下：

1、营业税应缴纳**元，已缴纳**元，少缴(多缴)**元:其中**年度……(列 明各年度具体情况,下同)

2、企业所得税应缴纳**元，已缴纳**元，少缴(多缴)**元

3、房产税应缴纳**元，已缴纳**元，少缴(多缴)**元

4、基本养老保险费应缴纳**元，已缴纳**元

5、失业保险费应缴纳**元，已缴纳**元

四、其他需要说明的事项

1、阐明需要说明的审核事项因税收规定不明确、产生歧义或证据不充分， 不能确认该审核事项应纳税额的理据和原因。

2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。

**税务师事务所(盖章)            *执业注册税务师：*** ***(双人签章)

*.福州                                           年      月           日

附件：

1、报告期各年度缴纳税(费)汇总表

2、报告期各年度基本养老保险费缴纳情况表; 3、《税务代理委托协议》

4、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(在税务审计报告中具体写明的， 可不附送;企业所得税属国税管征的，地税税务审计报告不附送，但在地 税税务审计报告中应写明企业所得税属国税管征)

5、土地增值税清算鉴证报告(适用于房地产企业，在税务审计报告中具体 写明的，可不附送)

6、总局、省局、市局规定的其他专项鉴证报告(在税务审计报告中具体写 明的，可不附送)。 

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