纳税答疑:

我济南的公司是个从事酒水批发的增值税小规模纳税人商贸企业,2017年1月9日将办公室的4台旧电脑1030元卖了,请问是否需要缴税?具体缴纳哪些税种?如何账务处理?

问题回复:

(1)    需要缴纳2%的增值税;

增值税=1030/(1+3%)*2%=20元

(2)    再根据实际缴纳增值税缴纳13%附加税费(有的地区没有地方水利建设基金);

城建税=20*7%=1.40元

教育费附加=20*3%=0.60元

地方教育附加=20*2%=0.40元

地方水利建设基金=20*1%=0.20元

税法依据:

(财税〔2009〕9号)第二条的规定:

(1)     小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按照3%减按2%的征收率征收增值税.

(2)    小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税.

(3)    小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额÷(1+3%)

应纳税额=销售额×2%.

会计处理:

假如所卖出的旧电脑10000元,已经折旧7000元,账务处理如下:

(1)借:固定资产清理  3000

累计折旧      7000

贷:固定资产    10000

(2)借:银行存款   1030

贷:固定资产清理  1030

(3)销售额=1030/(1+3%)=1000(元)

应纳增值税额=1000×2%=20(元)

借:固定资产清理 20

贷:应交税费——应交增值税 20

(4)应纳附加税费=20×(7%+3%+2%+1%)=2.60(元)

借:固定资产清理     2.60

贷:应交税费——应交城建税   1.40

                ——应交教育费附加   0.60

                ——应交地方教育附加  0.40

                ——应交地方水利建设基金  0.20

(5)借:营业外支出   1992.60

贷:固定资产清理   1992.60 

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