出纳人员如何进行“现金收入”核算？

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（一）填制审批原始凭*

出纳人员在处理收款业务时，首先审核外来的原始凭*，如发票，各种收据，审核该项业务的合理性，合法性，以及该凭*所反映的商品数量，单价，金额是否正确，有无刮擦涂改迹象，有无相关负责人签章，对其票据的真实性进行审核.

（二）编制记账凭*

填制现金出纳凭*的内容*齐全，书写清晰，数据规范，会计科目准确，编号合理，签章手续完备.

1、现金出纳凭*的内容*齐全，凡是凭*格式上规定的各项内容*逐项填写齐全，不得遗漏和省略，以便完整地反映经济活动全貌.

2、填写现金出纳凭*的文字，数字*清晰，工整，规范.

3、记账凭*中所运用的会计科目*适当.按照原始凭*所反映的现金出纳业务的性质，根据会计制度的规定，确定应“收”和应“付”会计科目，需要登记明细账的还应列明二级科目和明细科目的名称并据以登账.一般来说，出纳人员只涉及收付款凭*，不涉及转账凭*.对于收款凭*其借方科目为“现金”或“银行存款”，其贷方科目则应根据经济业务内容视具体情况而定.例如，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等；对于付款凭*，贷方科目为“现金”或“银行存款”，借方科目也是根据经济业务内容视具体情况而定，例如，借记“原材料”、“物资采购”、“管理费用”等.

4、现金出纳凭*要求连续编号以便备查，如一式三联的发票收据都应连续编号，按编号顺序使用.作废时应加盖“作废”戳记，连同存根联一起保存，不得撕毁.记账凭*一般是按月顺序编号，可采取两种方式，一是将收付款凭*自每月*一笔业务顺序编至月末较后一笔业务；二是收付款凭*与转账凭*混合编号，但无论选择哪种方式需注意的是不可以有漏号、重号错误.

5、现金出纳的签章*完备.从外单位或个人取得的原始凭*，*盖有填制单位的公章或财务专用章；出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭*上加盖“收讫”，“付讫”戳记；记账凭*中要有凭*填制人员、稽核人员、记账人员、会计人员的签章.

6、记账凭*审核.记账凭*审核包括以下方面：

（1）记账凭*记录的经济业务与所附原始凭*的内容是否相符，记账凭*是否如实附有原始凭*，记账凭*的附件份数（张数）填列是否与实际份数（张数）一致.

（2）记账凭*中的应借，应贷账户的名称，金额及其对应关系是否正确无误.

（3）审核记账凭*中有关项目填写是否齐备，是否符合规范等.

（4）摘要栏的填写是否清楚，是否准确且简要说明了所附原始凭*反映的经济内容.对于记账凭*复核中发现的问题应及时处理，包括手续、内容的补办、补填或拒绝办理.对错误的凭*，应根据有关规定进行重新填制或更正错误.

7、现金出纳凭*的保管.现金出纳凭*是记录经济业务重要的会计核算资料，同时也是重要的经济档案，历史资料，是登记账薄的依据.因此其*妥善保管，要将其按编号顺序进行装订成册.并在封面上注明企业名称，记账凭*种类，起止号数，年度月份和起止日期，并由有关人员签字盖章，其目的在于便于事后查找.