企业内部会计控制

企业内部会计控制
一、内部控制制度的重要性
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，实行内部控制，是现代企业制度发展的坚实基础。它是为企业财务的合法、顺利进行，实现经营目标，提高经营效益、以及相关法律法规在企业的贯彻执行等目标的实现而进行的*措施的过程。内部控制贯穿于企业采购、生产、销售、财务等经营管理的各个环节。加强内部控制，建立相应的内部控制制度是提高企业经济活动和经营管理效率的途径之*。
二、企业目前内部控制制度存在的问题

(一)内部控制环境基础相对薄弱内部控制环境是指影响企业在建立、制定企业*策、执行制度程序以及运营效率等方面所产生的各种因素，控制环境有内部控制环境和外部控制环境。影响企业内部控制环境的因素主要有：董事会、组织结构的责权利体系;企业管理者的经营理念;人力资源*策制定与实施;员工的职业水准、品行和素质;经营管理控制方法等。影响外部控制环境的主要因素有：法律规范、经济体制、社会环境、经济结构、社会结构等。当前企业的内部控制环境基础，在内部控制环境方面，存在以下问题：管理者对内部控制不够重视，越权控制，不以身作则带头遵守内部控制制度，以人为控的现象普遍存在;管理者自身素质和知识水平还无法满足企业管理的需要，经营管理水平还有待提高、职工培训不重实质只重形式;企业文化建设薄弱等。企业内部控制环境基础薄弱会严重影响内部控制制度的实施，增加了企业的经营风险、不能满足现代企业发展的要求。

内部会计控制由组织的计划和主要或直接与*资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。接下来小编就告诉你内部会计控制的目标是什么。

内部控制的*一个目标：合理增加企业经营管理合法合规。
企业的经营活动*在法律规定的空间内，才能享受法律上和制度上的保护，逾越法律的发展是不长久的，也是不符合企业价值较大化的目标的，为了更好的提升企业的价值，内部控制要求单位*将发展置于*法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。诚实守信、尊纪守法，从外部大环境上规范企业的发展。如要按期足额交纳税款，提供的会计资料应该真实完整等等。
内部控制的第二个目标：合理增加企业资产安全。
资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度*。具体指要建立财产清查盘点制度，主要包括：①财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。②定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。③限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产*限制无关人员的直接接触。企业的生产经营过程，劳动者需要对生产资料进行加工才能使价值得以转移和创造新价值，企业的价值才能在商品周而复始的循环中得以上升，所以内部控制要求资产安全完整的财务管理目标实现的有力增加。

内部会计控制的目标是什么
2单位内部会计控制
内部会计控制包括八个主要内容：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计*把握的核心内容。
内部控制分为内部会计控制(internal accounting control)和内部管理控制(internal administrative control)两类，有的学者称这是“两点论”的内部控制。
内部会计控制由组织的计划和主要或直接与*资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段，内部会计控制包括资产保护、增加账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来增加执行经济业务和完成工作的职责，以及增加制度正确实施的有效程序。
3简述内部控制的目标
加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。
一、组织规划控制
组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。(2)业务经办职务与审核监督职务分离。(3)业务经办职务与会计记录职务分离。(4)财产保管职务与会计记录职务分离。(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。
要建立健全组织规划控制，目前*解决两个问题： (1)设立管理控制机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝试。机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式。比如设立价格委员会的企业大都是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企业，这些企业设立价格委员会能够有效加强采购环节的价格监督与控制。再比如，对于规模大、技术含量很高、高知人员云集、按劳取酬的企业，通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研究，能够提高报酬计划按劳取酬科学性、加强报酬计划执行中的透明度和监控力度。(2)推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职。交叉任职主要体现在董事长和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠。在上市公司中，这一问题虽有了较大的改变，但从公司制企业的总体上看，仍普遍存在。这种交叉任职的后果是董事会与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽，一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性。交叉任职违背了内部控制的基本原则，必然带来权责含糊，易于造成办事程序由一个人操纵的现象出现。事实上，资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之*在于交叉任职，董事会缺乏独立性。因此，建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠。