芜湖哪里有连锁酒店业会计真账实操培训班

仁和会计教育是一个怎样的集团？为什么要选择仁和？

仁和会计教育（集团）成立于2002年2月。专注于会计实战教学13年，66万学员口碑验证，*200所直营校区，以“诚信办学，严谨治校”得到了广大学员的一致赞誉与肯定。每年为社会输送了大量具有较强专业水平的会计人员和财务管理人员，为包括上市企业在内的几千家企业提供财税服务，同时也是众多企业首选的财务管理顾问。

课程提纲	课程内容
基础I	会计证全程基础班(面授)
实操I	出纳实战新办商业企业真账实操(手工) 工业企业真账实操(手工+电脑) 网上报税与防伪税控机开票讲解行业真账实操(店铺业)
工具课程I	财务软件
智能化教学平台	家庭作业指导、教学PPT共享、视频讲解、模拟考试、随堂练习
基础Ⅱ	会计证考点精讲班(网授)
税务	税务实务
实操Ⅱ	工商一体化真账实操(手工) 多行业真账实操(装饰业、连锁酒店业)
财务管理基础	财务交接漏洞防范、企业证照管控技巧财产清查关键技巧、财务报表编制秘笈
工具课程Ⅱ	EXCEL表格在财务中的运用
主管会计岗位能力证书	主管会计岗位能力证书考前冲刺
主管会计财务管理	财务核算模块归纳汇总财务制度建立多行业关键点差异点财务人员法律风险防范老板担心的十大财务问题企业会计错弊及其检查
财税管控	财务报表分析、税务稽查、内部风险控制

下面仁和会计张老师与大家分享一些会计知识：

发生应计未计费用如何调整账务

问：我公司2002年1月向某金融机构贷款1000万元，贷款期限为3年，2004年12月到期。贷款合同约定，到期后一次性还本付息，每年利息为50万元，合计150万元。由于是2004年底一次性支付利息，我公司财务人员2002年度和2003年度均未预提利息费用，只在2004年12月支付利息时才作如下会计处理：

借：财务费用 1500000元

贷：银行存款 1500000元

今年所得税汇算清缴时，主管税务部门认为，利息费用应该按照权责发生制要求按年计提，即在2002年和2003年分别计提利息费用50万元，2004年度也只能计提利息费用50万元。而且按照税法规定，以前年度应计未计费用不得在以后年度补扣。如果这样处理，我公司实际已经支付的100万元利息费用将不能在税前扣除，需要补缴33万元企业所得税。我公司应该怎样进行纳税调整，这100万元真的不能税前扣除吗？

答：按照企业会计制度和企业所得税相关税法规定，费用的确认和税前扣除都要遵循权责发生制原则。*税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认应遵循权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。因此，你公司支付的150万元利息费用应该按年记账确认并税前扣除，每年可在税前扣除的利息费用为50万元。

由于你公司财务人员没有按规定按年计提利息费用，而是在2004年度一次性列支利息费用150万元，按照财政部、*税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。因此，本应在2002年度和2003年度列支的100万元利息费用不得在2004年度税前扣除。你公司应在2004年度就此调增应纳税所得额100万元。

虽然你公司以前年度实际发生的应计未计费用100万元不得在2004年度税前扣除，但还是可以在以前所属年度（即2002年和2003年）税前扣除。因为财税字[1996]79号文件虽然规定了“不得移转以后年度补扣”，但是并未规定不得在以前所属年度补扣。企业实际支付的费用，只要真实合法，按所属年度补扣，并不违反任何税法规定。而且《*税收征收管理法》（简称《税收征收管理法》）第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。”你公司2002年和2003年由于分别少扣除50万元利息费用造成多缴纳企业所得税税款，正好在3年之内，可以向税务机关申请退税。如果2002年度和2003年度应纳税所得额均超过50万元，则每年多缴纳税款16.5（即50×33%）万元，合计多缴纳33万元。

企业可以作如下账务调整处理：

借：应交税金——应交得税 330000元

贷：以前年度损益调整 330000元

如果企业能够在2002年度结束后及时发现上述问题，则可以在企业所得税汇算清缴期间进行补提费用调整，不必在以后年度再在以前年度补扣和申请退税处理。因为*税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997] 191号）规定中“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。所以，在所得税申报期结束前，还是可以调整扣除的。