煤炭业会计处理

一、业务类型分类：

|*一类是：采煤——销售

按业务类型：  |第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）

——洗煤

|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）

|1、自采原煤      电厂

电煤业务：  |

|2、外购原煤      电厂  [直运业务 无中间环节]

二、主要的会计业务处理：

1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药 等；

a、签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、

（经手 人）手印、日期等；

无发票：

分类：              b、代开发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；

有发票：正常入帐；

会计分录：    借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：现金 | 银行存款

2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；

会计分录：  借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电；

会计分录：

（1）、记提工资：   借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付工资

发放工资：   借：应付工资

贷：现金

（2）、记提折旧：   借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

贷：累计折旧

（3）、水电费用：   借：生产成本——制造费用——水电费

贷：现金      （若有预提：贷：预提费用——水电费）

4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

借：库存商品——原煤

贷：生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售：

借：现金

贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）

应交税金——应交增值税 （0.6*X）

注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本：

借：主营业务成本——原煤

贷：库存商品——原煤

7、税金的计算：

（1）、增值税：

增值税=收款 / 1.06 *0.6

（2）、资源税：

借：主营业务税金及附加——资源税

贷：应交税金——资源税

（3）、城建税：

城建税=增值税 * 7%

教育费及附加=增值税 * 3%

借：主营业务税金及附加——城建税

——教育费及附加

贷：应交税金——城建税

其他应交款——教育费及附加

（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；

应付福利费=工资总额*14%

职工教育经费=工资总额*1.5%

工会经费=工资总额*2%

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

管理费用——工会经费

贷：应付福利费

其他应交款——应付职工教育经费

——应付工会经费

三、洗煤业务：

1、购进原煤/内部调拨；

借：原材料——原煤

贷：|银行存款 （买进原煤★是否有发票）

|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）

2、归集洗煤成本：

借：生产成本——洗煤——直接人工——工资

——福利费

——直接材料——原煤

——制造费用——折旧

——水电费

贷：应付工资

应付福利费

原材料——原煤

累计折旧——原煤

现金                     （水电）

3、洗煤入库：

借：库存商品

贷：生产成本

4、洗煤销售：

（1）、确认收入：

借：现金|银行存款|应收帐款

贷：主营业务收入——原煤

应交税金——应交增值税

（2）、确定销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

洗煤业务科目过程：

原材料 ——生产成本 —— 库存商品 ——  收入 /主营业务成本