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会计初级职称全程精讲（V7.0）

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个人所得税项目的会计处理

在个人所得税中，除工薪所得税、生产经营所得税外，其余的个人所得税多按比例税率征收。它们在计算和核算等方面有相同之处，其计算公式为：

应纳税款＝（纳税所得－合理费用）×20％

例、某企业从发明家个人处购入一项专有技术。按税法规定，在支付专利费时，应代扣代缴发明家的个人所得税。该项专有技术款为80000元，发明过程中的合理费用为40000元。

应纳税款＝40000×20％＝8000（元）

编制的会计分录为：

借：无形资产　　80000

贷：应交税金　　8000

营业外收入　　160

银行存款　　71840

例、某企业发行的长期债券到期应付予债务人利息。该债券的面值1000元，年利率15％，债券共3000张，支付利息时，企业作为扣缴义务人扣缴个人所得税。

应付利息：450000元（1000×3000×15％）

应纳税款：90000元（450000×20％）

应收手续费：1800元（90000×2％）

借：应付债券——应计利息　450000

贷：应交税金　90000

营业外收入　1800

现金　358200

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