宁海会计实务培训班哪里强

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商业企业退货与销售折让的账务处理

退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面将举例说明这些业务的方法：

1、购买方未付货款并且未作账务处理的

购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：

（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭*号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭*号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。

2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：

购买方*取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭*，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭*。

例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：

（1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（2）若我公司已入账并作如下会计分录：

借：应收账款——乙公司 234000

贷：产品销售收入 200000

应交税金——应交增值税（销项税） 34000

则应按以下方法调整：

①另开具一张相同金额的红字发票，将红字发票记账联撕下入账，冲减当期销售收入和销项税额，作会计分录：

借：应收账款——乙公司　 234000（红字）

贷：产品销售收入 200000（红字）

应交税金——应交增值税（销项税金） 34000（红字）

②将退回的蓝字发票联和抵扣联贴于红字发票联后，并在上面注明蓝字发票记账联所在记账凭*编号。

在上例中，如果乙公司收到发票和货物时，已付款或本付款但已入账（会计分录略），在退货时，乙公司收到的发票联及抵扣联无法退还我公司，乙公司应到其主管税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》，将其“证明联”送邮我公司作为开具红字专用发票的依据。

（a）我方在收到《证明单》后，应根据退回货物的数量、价款开出红字专用发票，并作账务处理，分录为：

借：银行存款（应收账款——乙公司） 234000（红字）

贷：产品销售收入 200000（红字）

应交税金——应交增值税（销项税金） 34000（红字）

我方收到退回的货物后，应作冲减销售成本的账务处理：

借：产品销售成本 150000（红字）

贷：产成品 150000（红字）

（b）购买方（乙方）在退还对方红字发票和退货后，也调整相应的会计处理：

借：库存商品（原材料） 200000（红字）

应交税金——应交增值税（进项税） 34000（红字）

贷：银行存款（应付账款——甲公司 234000（红字）

会计初级中级职称、注册会计师(cpa)、多行业全套做账课程（手工帐电脑账网上报税）；培训对象：适合基础差学员，有志于向会计行业发展的会计学员；课程学习时间：2到3个月左右，主要视个人学习时间和校区开课情况而定；学会计，起点低，门*低，学历要求不高，只需初中以上即可进行学习辅导并且考证从业。学习会计的优越性在哪里？ 1，不受年龄限制，会计行业越来越吃香，越老越值钱。2，学习成本不高，比普通的电脑培训，英语培训投资的钱低很多。3，工作体面，工作环境好。4，工作稳定，受人尊重，工资丰富。5，学习会计门*低，学历要求不高。6，发展空间巨大，可以往会计主管、会计总监发展。7，不受局限，应用面广，可涉及众多领域，例如金融业、保险业、银行业和证券业。8，对外表要求不高。9，对未来自我创业有利。10，工作时间灵活，可兼职做几份会计工作。

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