宁海会计出纳实战培训晚班

★课程收益
     1、取得会计行业上岗证——会计从业资格证书；
     2、无经验会计人员拥有3年会计从业经历，告别没有会计经验的日子；
     3、胜任大企业的会计，小企业主管会计、家族企业财务主管；
     4、能独立完成一般纳税人工业、商业、施工、餐饮、连锁店铺的财务核算、报表出具及纳税申报；
     5、通晓财务软件安装、新建多行业账套、凭*录入、审核、会计报表出具、查询明细总分类账及年度结转；

新锐会计班胜任会计助理
课程提纲	课程内容
基础I	会计证全程基础班(面授)
实操I	出纳实战新办商业企业真账实操(手工) 工业企业真账实操(手工+电脑) 网上报税与防伪税控机开票讲解行业真账实操(店铺业)
工具课程I	财务软件
智能化教学平台	随堂练习、家庭作业指导

允许税前扣除的固定资产如何作账

《财政部、*税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》[财工字（1996）41号]规定，企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关健设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。

笔者在税务检查中发现，一些企业执行上述*策时，在会计处理上，是按照财务制度规定的折旧年限提取折旧；在所得税处理上，是在年终申报缴纳企业所得税时，按照主管税务机关的规定，将固定资产一次或分次全额调减应纳税所得额，然后再将本年度提取的折旧部分作为调增项目。在以后的折旧年限内，每年申报企业所得税时，对当年度提取的折旧额都作为调增项目处理。笔者认为，这种操作方法既增添了会计核算的复杂性，也给纳税调整带来麻烦。

按照该文件的规定，对该笔业务进行账务处理时，既要体现固定资产的账面，又要一次或分次在管理费用中列支，并不再提取折旧。因此，当购入该项固定资产时，应借记“固定资产”，借记“银行存款”等科目；同时按照主管税务机关确定的期限计算的金额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。举例说明如下：

某企业为开发新技术、研制新产品购置测试仪器一台，价值80000元。账务处理为：

借：固定资产 80000

贷：银行存款 80000

经主管税务机关审核同意，允许将上述固定资产一次性摊入管理费用。账务处理为：

借：管理费用 80000

贷：累计折旧 80000

由于该项固定资产账面净值为零，因此，在转让或报废时，应直接冲减账面固定资产，分录如下：

借：累计折旧 80000

贷：固定资产 80000

对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额，直接结转营业外收入。若第5年将该设备对外转让，取得收入8000元，发生清理费用500元，账务处理如下：

借：固定资产清理 500

贷：银行存款 500

借：银行存款 8000

贷：固定资产清理 8000

结转固定资产清理净收益：

借：固定资产清理 7500

贷：营业外收入 7500

按照上述会计处理，在年终申报企业所得税时，无需另行纳税调整。需要注意的是，上述固定资产虽然是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的，但并不属于财工字（1996）41号文件规定的企业技术开发费的范畴。在计算企业所得税时，只能享受一次或分次税前扣除的优惠。无论是计算技术开发费与上年的增长比例，还是按实际发生的技术开发费的** 计算加扣应纳税所得额时，均不再包括该项设备的金额。