培训收益：通过本课程学习，可实现从基础差到主管会计的提升。具备熟练处理各行业账务的能力。具备较强的税务处理能力。结合工作辅导相关课程能更好的实现工作。

 

会计金领计划
课程提纲	课程内容
基础	会计证全程基础班(面授) 会计证考点精讲班(网授)
会计职称	初级会计职称基础班(网授) 初级会计职称精讲班(网授)
税务	税务实务
实操	出纳实战 新办商业企业真账实操（手工） 工业企业真账实操（手工+电脑） 工商一体化真账实操（手工） EXCEL表格在财务中的运用 多行业真账实操（店铺业、装饰业、连锁酒店业）

电子联行往来账务处理

一、电子联行往来概述

（一）基本概念

电子联行往来是指经*人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法。从而简化了异地资金清算手续，提高了银行划账的速度，加速了资金周转。

（二）基本做法

人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。其中，办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，较后由收报行将资金划入汇入行。汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。

（三）会计凭*

电子联行使用的会计凭*有以下三种：

1.电子联行转汇借（贷）方清单。此清单一式三联。*一联为发报依据，由发报行录入员凭以录入电子计算机发往转发行；第二联为记账联，发报行作为与汇出行往来科目的记账凭*；第三联是回单，由发报行加盖转讫章后退汇出行。

2.电子联行往账借（贷）方清单。此清单一式两联。*一联由发报行作为与汇出行往来科目的记账凭*的附件；第二联发报行作为电子联行往账卡片。

3.电子联行来账借（贷）方清单。此清单一式三联。*一联收报行作为电子联行来账卡片；第二联收报行作为与汇入行往来科目的记账凭*的附件；第三联由收报行加盖转讫章后交汇入行。

（四）会计科目

1.“电子联行往账”科目。发报行办理代付款业务，借记本科目；办理代收款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结平无余额。

2.“电子联行来账”科目。收报行办理代收款业务，借记本科目；办理代付款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结乎无余额。

3.“电子清算资金往来”科目。本科目核算各清算分中心与总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科日余额分别对清后全额转入本科目，余额轧差反映。本科目不分年度，年终不通过分录结转下年新账。

二、电子联行往来的账务处理

（一）汇出行的账务处理

汇出行收到开户单位提交的应转汇结算凭*，经审查无误后，填制电子联行转汇清单，并汇总编制两联划款凭*，据以办理转账。

如为代收业务，会计分录为；

借：XX科目———XX户

贷；存放中央银行款项

如为代付业务，作相反会计分录。

转账后，将*一联划款凭*连同两联转汇清单一并送交开户的发报行。

（二）发报行的处理

发报行收到汇出行送交的有关凭*后，经审核无误，确认汇出行存款户有足够资金支付，即可办理转账。

如为代收业务，会计分录为：

借；XX银行存款——汇出行户

贷：电子联行往涨

如为代付业务，作相反会计分录。

转账后，第三联转汇清单退汇出行。*一联交计算机录入员逐笔输入电子计算机系统，并打印出电子联行往账清单，经复核无误后通过通讯网络发往转发行。候收到转发行发回的收电回执后，由电子计算机累计已发妥的往账借、贷记业务笔数和金额。每日营业终了，发推行与转发行核对当日往账无误后，即可填制转账凭*办理转账。

如为代收业务，会计分录为：

借：电子联行往账

贷：电子清算资金往来

如为代付业务，作相反会计分录。

（三）转发行的处理

转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行发送收电回执，同时，逐笔分批转发收报行，并验证收报行的收电回执。每日终了，转发行与发、收报行对账无误后，打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借、贷资金，汇总后的各行借、贷资金总额应相等。每月转发行同各发、收报行用电传或邮寄对账表方式核对“电子清算资金往来”科目余额，发现不符，立即查明更正。

（四）收报行的处理

收投行收到转发行发来的来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执，并按汇入行打印电子联行来账清单，经逐笔核押无误后，按总数填制两联划款凭*办理转账。

如为代收业务，会计分录为：

借：电子联行来账

贷： X X科目—— X X户

如为代付业务，则作相反的会计分录。

转账后，第三联来账清单盖章后，连同一联划款凭*交汇入行。每日营业终了，收报行与转发行核对当日来账无误后，即可填制转账记账凭*办理转账。

如为代收业务，会计分录为：

借：电子清算资金往来

贷：电子联行来账

如为代付业务，则作相反的会计分录。

（五）汇入行的处理

汇入行收到收报行电子联行来账清单和划款凭*，经审核无误后，即可办理转账。

如为代收业务，会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：XX科目——XX户

如为代付业务，则作相反的会计分录。

  

更多培训课程，学习资讯，课程优惠等学校信息，请进入 杭州西湖区CPA注会培训杭州西湖区出纳培训 网站详细了解，免费咨询电话：400-998-6158