出纳是财务岗位中比较突出的角色，它是资金的“守门员”。想要做好出纳这份工作，*有足够的耐心和细心，也要具备一些会计基础知识。本文主要分析出纳工作中的借款业务。

出纳的借款业务一般发生在因公务出差需要借支的款项，业务员零星采购所需的款项，经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金等核算上。

借款单属于财务单据。借款人提出申请并填写借款单，需部门经理签字，由财务审核预算、财务经理签字，上级审批，出纳审核盖章后方可发放借款。

【案例1】

职工借款做事情，写了借款单，要如何用日记账来体现呢?

借款时，应记现金日记账(支出)

借：其他应收款——职工借款 500

贷：现金 500

报销时，有两种做法：

(1)先做收款，再做付款。(实际是收款还是付款，看报销额大于借款还是小于借款)

借：现金 500

贷：其他应收款——职工借款 500

借：管理费用(或其他成本费用类科目) 800

贷：现金 800

实际上你再付300元给报销人。

(2)如果你单位只设一类凭*，即只有记账凭*的话，直接：

借：管理费用(或其他成本费用类科目) 800

贷：其他应收款——职工借款 500

现金 300

【案例2】

13日业务员从出纳处借五万块用于购材料，打的借条上面有经理签字，说是下周拿发票回来换借条。这种情况，我应该怎么记账呢?

由借款人和单位负责人签字后，可做为借款或备用金入账

借：其他应收款——某某

贷：现金待该人持发票核销时

借：材料采购(管理费用等)

贷：其他应收款——某人如果该人还现金

借：现金

贷：其他应收款——某某

没有领导签字的借款单，是危险的，出了问题就是出纳的。有领导签字的借款单，是正规的借款凭*，可以做为入账依据。

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