科目汇总表账务处理程序

 

科目汇总表账务处理程序的一般步骤是:

 

(1)根据原始凭*编制汇总原始凭*。

 

(2)根据原始凭*或汇总原始凭*，编制记账凭*。

 

(3)根据收款凭*、付款凭*逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

 

(4)根据原始凭*、汇总原始凭*和记账凭*，登记各种明细分类账。

 

(5)根据各种记账凭*编制科目汇总表。

 

(6)根据科目汇总表登记总分类账。
 

 

(7)期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

 

(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

 

科目汇总表账务处理程序的主要特点是:先根据记账凭*，按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表(如按5日、10日或15口汇总一次。实际工作中，也有按一定数量的记账凭*进行汇总的情况 ，如按每本装订成册的记账凭*汇总一次，并将科目汇总表附在每本凭*上)，然后根据科目汇总表分次或分期登记总分类账(总分类账可以根据每次汇总编制的科目汇总表随时进行登记，也可以在月末 根据科目汇总表的借方发生额和贷方发生额的全月合计数一次登记)，从而简化了总分类账的登记工作。

 

科目汇总表账务处理程序的优点是:科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做;根据科目汇总表一次或分次登记总分类账.可以大大减少登记总分类账的工作量;而且科目汇总表还可起到试算平衡 的作用，有利于确保总账登记的正确性。

 

科目汇总表账务处理程序缺点是:在科目汇总表和总分类账中，不反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录检查、分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。