在理想的状态下，发出货物的时候开具发票，这样对于财会人员的工作是比较方便的，但事实上很多时候发货与开票总存在时间差。要不是先开票后发货，就是先发货后开票。那么，如果是先开具发票后发货，这种情形下应该做会计处理？

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照*统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。

举例：甲监理公司为乙公司未来三个月提供监理服务，甲公司先给乙公司提供增值税专用发票，价税合计117万元，稍后取得预收款。此时甲公司分录如下：

*一步 开具发票

借：应收账款                           17

贷：应交税费-应交增值税-销项税     17

第二步 收到预收款

借：银行存款     117

贷：预收账款 100

贷：应收账款 17

第三步 实际提供服务时

借：预收账款         100

贷：主营业务收入 100 

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