2017年一级建造师《工程经济》第二章考点速记2
一、趋势分析法
趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业未来的发展前景。
采用趋势分析法对不同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数两种方法：
定基指数就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算。
定基指数=(分析期数额/固定基期数额)×100%(1Z102061-1)
环比指数则是各个时期的指数以前一期为基期来计算。
环比数额=(分析期数额/前一期数额)×100% (1Z102061-2)
趋势分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直观。但在采用时，应注意以下问题：
1.用于对比的不同时期的指标，在计算口径上必须一致。
2.剔除偶发项目的影响，使用于分析的数据能反映正常的经营状况。
3.重点分析某项有显著变化的指标，研究其变动原因，以采取对策，趋利避害。
二、比率分析法
比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种：
1.构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率;
2.效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率;
3.相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。
比率分析法的优点是计算简便，计算结果比较容易判断，而且可以使某些指标在不同规模企业之间进行比较。
三、因素分析法
因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。这种方法的分析思路是，当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。
(一)连环替代法
连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对指标的影响。
(二)差额计算法
差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各凶素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。
【例1Z102061-2】 仍以表1Z102061所列数据为例，采用差额计算法计算确定各因素变动对材料费用的影响。
由于产量增加对材料费用的影响：(140-120)×9×5=900元
由于材料节约对材料费用的影响：140×(8-9)×5=700元
由于价格提高对材料费用的影响：140×8×(6-5)=1120元
全部因素的影响： 900-700+1120=1320元
通过以上对比分析可以看出，因素分析法的优点是既可以全面分析各凼素对经、侪指杯的影响，又可以单独分析某因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。
财务比率是通过财务报表中的财务数据的关联性计算的，它显示了财务报表科目之间的关系。常用的财务比率有以下几种：
（1）偿偾能力比率，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。
①资产负债率
资产负债率是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。其计算公式为：
资产负债率=总负债+总资产X100%
②流动比率
流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的楼債能力。其计算公式为：
流动比率=流动资产+流动负债
③速动比率
速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标。其计算公式为：
速动比率=速动资产+流动负債
（2）资产管理比率，资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
①总资产周转率
总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。总资产周转率的计算公式如下：
总资产周转率（次）=主营业务收入+资产总额
②流动资产周转率
流动资产周转率是指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。两个指标的计算分别如下：
流动资产周转次数=流动资产周转额+流动资产流动资产周转天数=365+流动资产周转次数
③存货周转率
存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数，因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。其计算公式分别为：
存货周转次数=营业成本+存货存货周转天数=计算期天数+存货周转次数
④应收账款周转率
应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入和同期应收账款之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。其计算公式分别为：
应收账款周转率（周转次数）=营业收入+应收账款应收账款周转天数=365+应收账款周转次数
（3）盈利能力比率。反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有净资产收益率和总资产报酬率。
①净资产收益率
净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率的计算公式如下：
净资产收益率=净利润+净资产X100%
②总资产报酬率
总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率的计算公式如下：
总资产报酬率=息税前利润+资产总额X100%
（4）发展能力比率，企业发展能力的指标主要有营业增长率、资本积累率。
①营业增长率
营业增长率是指企业本期营业收入增长额同上期营业收入总额的比率。其计算公式为：
营业增长率=本期营业收入增加额+上期营业收入总额X100%
②资本积累率
资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。资本积累率的
计算公式为：
资本积累率=本年所有者权益增长额+年初所有者权益X100%
（5）财务指标综合分析——杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。
存货的财务管理
存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。过多的存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。进行存货管理，就要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。
企业储备存货有关的成本，包括以下三种：
（1）取得成本。取得成本指为取得某种存货而支出的成本，分为订货成本和购置成本。
①订货成本。订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本；另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。
②购置成本。购置成本指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。订货成本加上购置成本，就等于存货的取得成本。其公式可表达为：
取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本
（2）储存成本。储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。储存成本也分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等。变动成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。其公式可表达为：
储存成本=储存固定成本+储存变动成本
（3）缺货成本。缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括商誉损失）。
存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本
按照存货管理的目的，通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低，这个批量叫做经济订货量或经济批量。由经济订货量可以找出最适宜的进货时间。经济订货量的基本模型是建立在严格的假设条件之下的一个理论模型。模型的推导结果为：
Q*=SQR（2KD/K2）
存货管理的ABC分析法就是按照金额标准和品种数量标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。
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