2017年一级建造师《工程经济》第二章考点速记汇总
1.会计的核算职能
会计的核算职能是指会计通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。建立在会计假设基础之上的会计核算，具有完整性、连续性和系统性的特点。
2.会计的监督职能
会计的监督职能是指在经济事项发生以前，经济事项进行中或发生后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。所以，会计监督包括事前、事中和事后监督。
会计的核算职能和监督职能是不可分割的。对经济活动进行会计核算的过程，同时也是实行会计监督的过程。核算是基本的、首要的，核算是监督的前提和基础，没有会计核算，会计监督就失去存在的基础；反之，会计监督是会计核算的保证，没有会计监督来保证会计核算的正确性，会计核算就失去实际意义。
一、会计要素的计量属性
属性就是特征，会计要素的计量属性就是指在“数量”计量时，确定数量所蕴含的特征。所有的会计要素在计量时必须按规定的计量属性(特征)进行计量、确定金额。
1、历史成本(实际成本)
主要反映过去的价值：资产，按照购置时，实际支付的现金或付出的代价的公允价值计量。负债，按照实际收到的款项或资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者为偿还债务需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
2、重置成本：
现行条件下的取得成本，资产按照现在购买相同或类似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量
3、可变现净值：
预计售价减去资产完工的将要发生的成本减去相关税费后的净值
4、现值：
资产或负债的未来净现金流量，以适当的折现率进行折现。
5、公允价值：
按照公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。
一般应当采用历史成本。采用其它时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
一、会计核算的基本假设
财务会计主要以已完成或已发生的交易和事项作为加工对象，所产生的信息面向过去，以货币信息为主，其服务对象以企业外部使用者为主，而各企业的经营各不相同(比如有的企业产品单一，有的企业产品多样;有的企业产品生产周期很长，有的企业的产品生产周期很短;等等)，因此，为保证向外部提供信息的一致性、规范性、连续性，财务会计工作的程序和方法一一包括确认、计量和报告等的程序和方法，除必须严格遵守一定的规范和依据，必须以统一的标准即公认的会计准则为依据确立外，还必须建立在一定的假设条件的基础之上，这些基本假设简称为会计假设。会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
1.会计主体假设
会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位。这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。
会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分(如分厂、分公司、门市部等)，也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。所以会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。
2.持续经营假设
持续经营假设假定企业将长期地以现时的形式和目标不断经营下去，体现了企业所有者和经营者的曰的和愿望，该假设旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题。即假定每一个企业在可以预见的未来不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。
我国《企业会计准则》规定，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
3.会计分期假设
会计分期又称会计期间，这一假设规定了会计对象的时间界限。会计分期假设是指将企业连续不断的经营活动分割为一个个连续的、间隔相等的若干较短时期，以及时提供会计信息，是正确计算收入、费用和损益的前提。
会计分期的目的是为了及时提供会计信息，满足企业内部和外部决策的需要。而会计分期所强调的时间段落划分会受到信息提供的成本，企业对会计信息的多层次多元化需求等诸多因素的影响。
我国《企业会计准则》规定，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如季度、月度。
4.货币计量假设
货币计量假设规定了会计的计量手段，指出企业的生产经营活动及其成果可以通过货币反映。货币计量是指企业在会计核算过程中应主要采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。为了全面反映企业的生产经营活动，会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为会计核算的计量尺度。我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币。
会计要素的组成
会计要素，是会计对象的主要组成部分，用以反映企业单位财务状况和确定经营结果的因素。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
静态会计等式的应用
答：静态会记等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素（：资产、负债和所有者权益）组合而成。
其公式为：资产＝负债十所有者权益。
这一等式反映了资产、负债和所有者权益三个会计要素之间的关系，揭示了企业在某一特定时点的财务状况，也称为财务状况等式。具体而言，它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产，都是由投资者和债权人提供的。
动态会计等式的应用
答：动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素〈收入、费用和利润）组合而成。
其公式为：收入－费用＝利润。
这一会计等式反映了收入、费用和利润三个会计要素的关系，揭示了企业在某一特定期间的经营成果，也称为财务成果等式。
一、会计核算的基本假设
财务会计主要以已完成或已发生的交易和事项作为加工对象，所产生的信息面向过去，以货币信息为主，其服务对象以企业外部使用者为主，而各企业的经营各不相同(比如有的企业产品单一，有的企业产品多样;有的企业产品生产周期很长，有的企业的产品生产周期很短;等等)，因此，为保证向外部提供信息的一致性、规范性、连续性，财务会计工作的程序和方法一一包括确认、计量和报告等的程序和方法，除必须严格遵守一定的规范和依据，必须以统一的标准即公认的会计准则为依据确立外，还必须建立在一定的假设条件的基础之上，这些基本假设简称为会计假设。会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
1.会计主体假设
会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位。这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。
会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分(如分厂、分公司、门市部等)，也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。所以会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。
2.持续经营假设
持续经营假设假定企业将长期地以现时的形式和目标不断经营下去，体现了企业所有者和经营者的曰的和愿望，该假设旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题。即假定每一个企业在可以预见的未来不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。
我国《企业会计准则》规定，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
3.会计分期假设
会计分期又称会计期间，这一假设规定了会计对象的时间界限。会计分期假设是指将企业连续不断的经营活动分割为一个个连续的、间隔相等的若干较短时期，以及时提供会计信息，是正确计算收入、费用和损益的前提。
会计分期的目的是为了及时提供会计信息，满足企业内部和外部决策的需要。而会计分期所强调的时间段落划分会受到信息提供的成本，企业对会计信息的多层次多元化需求等诸多因素的影响。
我国《企业会计准则》规定，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如季度、月度。
4.货币计量假设
货币计量假设规定了会计的计量手段，指出企业的生产经营活动及其成果可以通过货币反映。货币计量是指企业在会计核算过程中应主要采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。为了全面反映企业的生产经营活动，会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为会计核算的计量尺度。我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币。
1Z102021费用与成本的关系
考点1：费用的特点
(1)费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，并不是偶发的；
(2)费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之；
(3)费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关；
(4)费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出；
(5)经济利益的流出能够可靠计量。
(一)建造(施工)合同的特征
1、概念：
建造(施工)合同是指建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。
2、建造(施工)合同的特征
(1)针对性强，先有买主、后有标的。
(2)建设周期长。
(3)资产的体积大、造价高。
(4)一般为不可撤销合同。
(二)固定造价合同与成本加成合同
1、固定造价合同：
按照固定的合同总价或固定单价，确定工程价款。
2、成本加成合同：
合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用，进而确定工程价款。
3、固定造价合同与成本加成合同的区别：
两类合同的主要区别在于它们各自所含风险的承担者不同：固定造价合同的风险，主要由承包人承担;成本加成合同的风险，主要由发包方承担。
二、合同的分立与合并
合同的分立与合并，实际上是确定建造合同(收入)的会计核算对象。一般情况下，应以所订立的单项建造合同作为会计核算的对象。但是，某些情况下，为了反映一项或一组合同的实质，需要合同分立或合并。
(一)合同的分立的条件(同时具备)
1、每项资产均有独立的建造计划;
2、建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款;
3、每项资产的收入和成本可以单独辨认。
(二)合同的合并(同时具备)
1、该组合同按一揽子交易签订;
2、该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合工程的组成部分;
3、该组合同同时或依次履行。(环球网校一级建造师工程经济合同收入考点)
三、合同收入的内容(环球网校一级建造师工程经济合同收入考点)
建造(施工)合同收入包括初始收入，以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入(追加收入)两部分内容。
(一)合同规定的初始收入：(环球网校一级建造师工程经济合同收入考点)
建造承包商与客户在双方签订的合同中，最初商定的合同总金额(合同收入的基本内容)。
(二)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
(追加收入)
1、合同变更：客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整(客户确认、收入能够可靠计量)。
2、索赔款：因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项(对方同意、金额可靠计量)。
3、奖励款：工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的额外款项(足以判断工程能够达到或超过规定标准、奖励金额能够可靠计量)。
4、总结：追加收入的条件是客户认可和金额能够可靠计量。
四、合同收入的确认
(一)合同结果能够可靠估计时建造(施工)合同收入的确认
1、合同结果能够可靠估计的标准
2、完工百分比法：
计算完工百分比;确认当期合同收入。
(1)投入衡量法：
根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，确定完工进度。其计算公式如下：
某建筑业企业与A业主订了一项合同总造价为3000万元的建造(施工)合同，合同约定建设期为3年。第1年，实际发生合同成本750万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1750万元;第2年，实际发生合同成本1050万元，年末预计为完成合同尚需发生成本700万元。
则：
第1年合同完工进度
=750÷(750+1750)×100%=30%
第2年合同完工进度
=(750+1050)÷(750+1050+700)×100%
=72%
(2)产出衡量法：
根据已经完成的合同工作量(工程量)占合同预计总工作量(工程量)的比例，确定完工进度。
其计算公式如下：
企业与B交通局签订修建一条150公里公路的建造(施工)合同，合同约定工程总造价为60000万元，建设期为3年。该建筑公司第1年修建了45公里，第2年修建了75里。则：
第1年合同完工进度=45÷150×100%=30%
第2年合同完工进度=(45+75)÷150×100%=80%
(3)根据已完成合同工作的技术测量确定合同完工进度
3、当期完成建造(施工)合同收入的确认
按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入
4、当期不能完成的建造(施工)合同收入的确认
在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。
即：
当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入
【真题2013】某跨年度项目的合同造价为10000万元，预计合同总成本8500万元，资产负债表日以前会计年度累计已确认的收入为6000万元，该工程现已完成工程进度的80%，则当期应确认的合同收入为( )万元。
A.1500 B.2000
C.2500 D.4000
【答案】B
(二)合同结果不能可靠估计时，建造(施工)合同收入的确认
如果建造(施工)合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理：
1、合同成本能够收回的：
合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用
某建筑业企业与B公司签订了一项总造价为800万元的建造合同，建设期为2年。第1年实际发生工程成本300万元，双方均能履行合同规定的义务，但在年末，建筑公司对该项工程的完工进度无法可靠估计。在这种情况下，该建筑业企业不能采用完工百分比法来确认收入，但由于B公司能够履行合同，估计当年发生的成本均能收回，所以该建筑业企业可将当年发生的工程成本金额同时确认为合同收入和合同费用，但当年不能确认合同毛利。
2、合同成本不能收回的：收回的部分确认为收入，当在发生时立即作为费用，不确认收入。
【真题2013】某建筑企业与甲公司签订了一项总造价为1000万元的建造合同，建设期为2年。第一年实际发生工程成本400万元，双方均履行了合同规定义务，但在第1年年末，由于建筑企业对该项工程的完工进度无法可靠的估计，所以与甲公司只办理了工程价款结算360万元，随后甲公司陷入经济危机而面临破产清算，导致其余款可能无法收回。则关于该合同收入与费用确认的说法，正确的有( )。
A.合同收入确认方法应采用完工百分比法
B.360万元确认为当年的收入
C.400万元可确认为当年费用
D.1000万元可确认为合同收入
E.1000万元可确认为合同费用
【答案】BC
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