中级会计职称考试《经济法》之运费是否含税的判断
计算题
甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月发生以下业务：
（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。
（2）购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
（3）采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（5）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。
要求：
（1）计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额；
（2）计算该企业当月的增值税销项税额；
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
正确答案：
（1）可以抵扣的进项税额=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（万元）
（2）销项税额=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（万元）
（3）应缴纳的增值税税额=31.45-16.60=14.85（万元）。
知识点：增值税的计税方法
答案解析：
（1）购进的固定资产（挖掘机）进项税额可以抵扣；（2）当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；（3）将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；
（4）采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月发生以下业务：
（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。
（2）购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
（3）采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（5）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。
要求：
（1）计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额；
（2）计算该企业当月的增值税销项税额；
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
正确答案：
（1）可以抵扣的进项税额=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（万元）
（2）销项税额=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（万元）
（3）应缴纳的增值税税额=31.45-16.60=14.85（万元）。
知识点：增值税的计税方法
答案解析：
（1）购进的固定资产（挖掘机）进项税额可以抵扣；（2）当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；（3）将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；
（4）采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
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