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定期银行存款的帐务处理
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A公司银行存款充裕,在预计的一、二年内只需要其中的三分*一周转即可,因此决定将公司银行存款上的活期存款的大部分转存成定期存款,那么企业的帐务处理怎么进行?
对此,《企业会计制度》没有明确表述应该如何处理,目前的做法有不少种,有的做其他货币资金,有的做投资,甚至竟然还有做其他资产的。但本人认为应该继续作银行存款处理。
根据《企业会计准则——投资》的定义,投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。在这里,将活期存款转成定期存款,并没有将资产让渡给其他单位,其自身的所有权没有变化,因此不应该作投资处理。
根据《企业会计制度》对“其他货币资金”内容的规定,“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证增加金存款、存出投资款等各种其他货币资金。显然它不包括定期银行存款。
不管将定期银行存款定期在一年以内还是超过一年,它显然还是货币资金,不是其他资产。
根据《企业会计制度》对“银行存款”内容的规定,“银行存款”科目核算企业存入银行的各种存款(企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算);企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证增加金存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算。由此,定期的银行存款还应该继续在“银行存款”科目中核算。
将定期一年以上的存款作为流动资产中的银行存款项核算合适吗?根据我国《人民币单位存款管理办法》第九条、第十三条的规定:单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次;单位定期存款可以全部或部分提前支取,但只能提前支取一次。因此,这个问题是不存在的。
将活期银行存款转成定期银行存款后,应做会计处理:借:银行存款——定期存款——××户;贷:银行存款——××户。记帐时另设帐页登记。
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