重庆大渡口区商业会计实操培训

课程关键词：商业会计做账流程

商业会计做账流程

1.审核原始凭*

（1）外来原始凭*。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭*，如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭*。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭*，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货**、成本计算单等。

2.填制记账凭*

可以到月底把同类的原始凭*汇总填制记账凭*，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复合

就是看看有没有错误。

4.记账

根据记账凭*登记入账，小规模公司的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。

5.编制会计报表

（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

1、增值税：

销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。

2、营业税：

营业税的纳税义务人，是在***境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。

3、地税：

还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得税：

不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润或发生净亏损时，投资单位如何记账？

采用权益法核算时，企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或企业章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。

期末，企业按被投资单位实现的净利润计算的应分享的份额，借记“长期股权投资——股票投资（损益调整），或——其他股权投资（损益调整）”账户，贷记“投资收益”账户。

企业确认被投资单位发生的净亏损，以股权投资账面价值减记至零为限。期末，企业按被投资单位发生的净亏损计算的应分担的份额，借记“投资收益”账户，贷记“长期股权投资——股票投资（损益调整），或——其他股权投资（损益调整）”账户。如果被投资单位以后各期实现净利润，企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。

例：甲企业2000年1月2日向H企业投出如下资产，见下表。

单位：元

项目         原始    价值累计  折旧  公允价值
机床         500000  **000          400000
汽车         450000  50000      
    土地使用权   **000—**000
合计         1100000 200000   970000

甲企业的投资占H企业有表决权资本的70％，其初始投资成本与应享有H企业所有者权益份额相等。2000年H企业全年实现净利润550000元；2001年2月份宣告分派现金股利350000元；2001年H企业全年净亏损2100000元；2002年H企业全年实现净利润850000元。根据资料，甲企业的会计处理如下：

（1）投资时

借：长期股权投资——H企业（投资成本）900 000
    累计折旧200 000
  贷：固定资产950 000
      无形资产——土地使用权** 000

（2）2000年12月31日

借：长期股权投资——H企业（损益调整）385 000（550 000×70％）
  贷：投资收益——股权投资收益385 000

（3）2000年末“长期股权投资——H企业”账户的账面余额=900 000＋385 000=1285 000（元）。

（4）2001年宣告分派股利

借：应收股利——H企业245000（350000×70％）
  贷：长期股权投资——H企业（损益调整）245 000

宣告分派股利后“长期股权投资——H企业账户的账面余额= 1285 000-245 000=1040 000（元）

（5）2001年12月31日

借：投资收益——股权投资损失1040000
  贷：长期股权投资——H企业（损益调整）1040000

（6）2001年12月31日“长期股权投资——H企业”账户的账面余额为零。

[注：按规定，长期股权投资的账面价值减记至零为限。备查登记中应当记录未减记长期股权投资的金额为430000元（2100000×*-1040000）。]

（7）2002年12月31日

可恢复“长期股权投资——H企业”账户账面价值=850000×*-430000=165000（元）

借：长期股权投资——H企业（损益调整）165000
  贷：投资收益——股权投资收益165000

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