课程关键词：泸州哪里有连锁业会计培训班
本课程实训让学员掌握连锁经营业务的会计核算特点和方法及其"总部往来"和"基层往来"科目的运用，了解行业会计核算的特性，将学员塑造成企业会计的"多面手"。
本课程依据真实企业资料，模拟一家名为"广州恒企建材有限责任公司"，注册资本为60万元，集木地板、清漆和墙面只销售的连锁企业。在本实训课程中，学员作为该连锁企业总部的会计，处理该企业从新开办到正式运营的一个月所涉及的总部、分店和加盟店所有经济业务的账务处理。
整个实训课程涉及新开办连锁企业筹建自营连锁店铺、吸收加盟连锁店铺、总部与分店和加盟店之间的商品调拨、总部和自营连锁店员工工资结算、备用金的领用及费用报销、总部与分店和加盟店往来结算、结转收入、成本、费用以及增值税等入总部汇算也与管理业务、月末业务、联合编制资产负债表和利润表等业务。
为准确理解概念，应注意“购进”的旅客运输服务，与“用于”不得抵扣项目的区别。“购进”的旅客运输服务，不论是用于不得抵扣项目，还是用于可以抵扣项目,均不得抵扣进项税；“用于”旅客运输服务，并且用于可以抵扣项目，可以抵扣进项税。
《相关部门、**税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)规定，一般纳税人“购进”的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。主要原因，旅客运输服务一般主要接受对象是个人，一般纳税人购买的旅客运输服务，难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此不得抵扣。
财税(2016)36号文件第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
只要对照以下7种情况，你就知道什么情况下可以抵扣，什么情况下不能抵扣了！
例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。
例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭*。
分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭*。
分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例4：公司员工小李，出差到北京，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用，假设从租赁公司取得增值税扣税凭*。
分析：从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税。
这里还需注意一个问题，只租赁运输工具属于经营租赁业务；租赁运输工具同时提供驾驶人员和费用等，属于交通运输业，但类似规定只出现在水路运输和航空运输等，比如水路运输中程租、期租，航空运输中湿租等，其他的运输形式未明确规定，实务中一般根据上述原则掌握。
例5：公司租赁车辆，用于员工通勤班车，取得租赁费用的增值税扣税凭*。
分析：这属于将租赁费用的进项税用于集体福利，不得抵扣进项税。虽然公司购进的不是旅客运输服务，但由于用于不得抵扣项目，因此其进项税不允许抵扣。
例6：公司自有车辆，用于员工通勤班车，同时还用于生产经营，如产生的交通费、油费等，取得购买车辆以及其他费用的增值税扣税凭*。
分析：财税【2016】36号文件规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
因此，非专用于集体福利的固定资产，可以抵扣进项税。同时只是将自有车辆等用于旅客运输服务，但未购进旅客运输服务，因此可以抵扣进项税。
例7：公司从租赁公司租赁车辆和司机，用于员工通勤班车，同时还用于生产经营，如员工交通费等，取得租赁费用的增值税扣税凭*。
分析：前提已经是购进旅客运输服务，后面再无分析的必要，肯定不得抵扣进顶税。
因此，如果未透彻理解上述概念，很容易混淆“购进”旅客运输服务与“用于”旅客运输服务对于抵扣进项税的规定。
提示
近日，**税务总局相关负责人对于营改增热点问题的详解中，也说明对于联运业务中支付的旅客运输服务可以抵扣。
学完即可上岗担任连锁业企业主办会计工作。
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